Czy przychody z programu motywacyjnego powinny być opodatkowane dopiero przy sprzedaży akcji?

• Stan faktyczny
• Stanowisko KIS
• Podsumowanie

Stan faktyczny

Wnioskodawca, pracownik spółki polskiej, uczestniczy w globalnym programie motywacyjnym, w ramach którego kluczowi pracownicy mogą nieodpłatnie otrzymać akcje spółki meksykańskiej lub nabyć je po cenie niższej niż cena rynkowa. Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem, czy przychód podlegający opodatkowaniu powstaje dopiero w momencie zbycia tych akcji, oraz czy powinien złożyć korekty rocznych zeznań podatkowych PIT-36 za wszystkie lata, których dotyczą korekty.

Stanowisko KIS

W odpowiedzi na wniosek, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. Zgodnie z interpretacją, program spełnia warunki programu motywacyjnego, a jakikolwiek przychód związany z uczestnictwem w programie powstanie w momencie sprzedaży przez Wnioskodawcę akcji. Ponadto, z uwagi na błędne rozpoznanie przychodu w momencie nabycia akcji oraz w związku z dokonaniem korekt informacji PIT-11 za poszczególne lata przez pracodawcę, Wnioskodawca powinien złożyć korektę zeznania podatkowego PIT-36 za wszystkie lata, za które spółka polska dokona korekty informacji PIT-11 (od 2018 r. do 2021 r.).

Podsumowanie

Wszystkie obowiązki związane z raportowaniem przychodu i zapłatą podatku z tytułu odpłatnego zbycia akcji będą spoczywać na Wnioskodawcy. Po otrzymaniu korekt informacji PIT-11, w których wartość otrzymanych akcji zostanie wyłączona z wartości przychodu podlegającego opodatkowaniu ze stosunku pracy, Wnioskodawca powinien skorygować roczne deklaracje podatkowe PIT-36 za wszystkie lata, za które otrzyma korektę informacji PIT-11.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 11 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.772.2022.1.MN