Kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy nabyciu bonu rezerwacyjnego - interpretacja KIS

• Stan faktyczny
• Stanowisko oraz pytanie wnioskodawcy
• Stanowisko KIS
• Podsumowanie

Stan faktyczny

Spółka cywilna prowadząca działalność gastronomiczną w dwóch lokalach oferuje swoim klientom możliwość rezerwacji stolików poprzez nabycie bonu rezerwacyjnego. Klienci wpłacają na rachunek bankowy spółki ustaloną kwotę ryczałtową na usługi gastronomiczne, które mogą zostać zmienione za porozumieniem nabywcy i sprzedawcy. Bon rezerwacyjny jest realizowany jednorazowo i stanowi zapłatę na poczet przyszłej usługi.

Stanowisko oraz pytanie wnioskodawcy

Wnioskodawca uważa, że obowiązek podatkowy VAT powstaje dopiero w momencie realizacji rezerwacji - wykorzystania bonu rezerwacyjnego przez konkretnego klienta. Wnioskodawca argumentuje, że wpłata za bon rezerwacyjny jest dokonywana na poczet nieskonkretyzowanej transakcji, a otrzymanie takich płatności nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w VAT. 

W związku ze swoim stanowiskiem, wnioskodawca zdecydował się zadać pytanie, w którym momencie powstaje obowiązek podatkowy w podatku VAT - czy w momencie zapłaty rezerwacji/nabycia bonu rezerwacyjnego, czy dopiero w momencie realizacji rezerwacji/wykorzystania bonu rezerwacyjnego przez konkretnego klienta?

Stanowisko KIS

Krajowa Informacja Skarbowa zgodziła się ze stanowiskiem wnioskodawcy. Zgodnie z interpretacją, obowiązek podatkowy powstaje w momencie faktycznej dostawy towaru lub wykonania usługi, do których uprawnia dany bon. Innymi słowy, obowiązek rozpoznania podatku VAT powstaje w momencie skorzystania z danego bonu, a więc w momencie faktycznej dostawy towarów czy wykonania usług, do których uprawnia dany bon, dopiero wówczas zaistnieje możliwość określenia wysokości podatku należnego.

Podsumowanie

Z przedstawionej interpretacji indywidualnej wynika, że obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje dopiero w momencie realizacji rezerwacji, a nie w momencie nabycia bonu rezerwacyjnego. To oznacza, że podatek VAT jest naliczany w momencie, gdy klient faktycznie korzysta z usługi, a nie w momencie, gdy dokonuje płatności za bon rezerwacyjny. Jest to istotne dla podmiotów prowadzących działalność gastronomiczną, które oferują swoim klientom możliwość rezerwacji stolików za pomocą bonów rezerwacyjnych.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 10 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.662.2022.2.MK