Czy wniesienie wkładu pieniężnego do spółki komandytowej powoduje opodatkowanie?

• Stan faktyczny
• Stanowisko KIS
• Podsumowanie

Stan faktyczny

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i podatnikiem podatku dochodowego, planuje przystąpić do spółki komandytowej jako komandytariusz. W zamian za przystąpienie, wnosi wkład pieniężny o wartości niższej niż wartość rynkowa udziału w spółce. Wnioskodawca zyskuje prawo do udziału w zyskach spółki.

Wnioskodawca jest zdania, że planowane wniesienie wkładu pieniężnego do spółki i uzyskanie statusu wspólnika (komandytariusza) Spółki, nie spowoduje powstania po stronie Wnioskodawcy przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. Ponadto, wnioskodawca uważa, że będzie uprawniony do rozpoznania kosztów podatkowych w wysokości wartości wkładu pieniężnego wniesionego do spółki w przypadku ewentualnego zbycia ogółu praw i obowiązków w Spółce w przyszłości. W związku z danym stanem faktycznym oraz stanowiskiem wnioskodawcy, zdecydował się on zadać 2 pytania - czy planowane wniesienie wkładu pieniężnego do spółki i uzyskanie statusu wspólnika (komandytariusza) Spółki, nie spowoduje powstania po stronie Wnioskodawcy przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT? A także, czy Wnioskodawca będzie uprawniony do rozpoznania kosztów podatkowych w wysokości wartości wkładu pieniężnego wniesionego do spółki w przypadku ewentualnego zbycia ogółu praw i obowiązków w Spółce w przyszłości?

Stanowisko KIS

KIS potwierdza stanowisko wnioskodawcy. Wniesienie wkładu pieniężnego do spółki komandytowej i uzyskanie statusu wspólnika nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. Wnioskodawca będzie mógł rozpoznać koszty podatkowe w wysokości wartości wkładu pieniężnego wniesionego do spółki w przypadku przyszłego zbycia praw i obowiązków w spółce.

KIS odwołuje się do przepisów Ustawy o PIT, które różnicują skutki podatkowe objęcia udziałów w spółce w zależności od rodzaju wkładu. W przypadku wkładu niepieniężnego powstaje przychód, natomiast w przypadku wkładu pieniężnego - przychód podatkowy nie powstaje. Dodatkowo, wydatki związane z objęciem udziałów w spółce mogą stanowić koszty uzyskania przychodów podatnika w momencie ich zbycia. KIS podkreśliła również, że interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Podsumowanie

Wynikiem interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej jest potwierdzenie, że planowane wniesienie przez Wnioskodawcę wkładu pieniężnego do spółki komandytowej oraz uzyskanie statusu wspólnika (komandytariusza) Spółki, któremu przysługiwać będzie 5% udział w zyskach Spółki, nie spowoduje powstania po stronie Wnioskodawcy przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. Dodatkowo, Wnioskodawca będzie uprawniony do rozpoznania kosztów podatkowych w wysokości wartości wkładu pieniężnego wniesionego do Spółki w przypadku ewentualnego zbycia ogółu praw i obowiązków w Spółce w przyszłości. Wnioskodawca ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów w wysokości wydatków na wniesiony wkład pieniężny w momencie zbycia ogółu praw i obowiązków Spółce w zamian za wynagrodzenie stanowiące przychód Wnioskodawcy podlegający opodatkowaniu na gruncie przepisów Ustawy o PIT.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 10 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.740.2022.1.MR