Czy koszty finansowania dłużnego w przypadku przekroczenia kwoty 3.000.000 zł są wyłączone z kosztów podatkowych? - Interpretacja KIS

Stan faktyczny

Spółka, jako podatnik CIT, ponosiła w roku podatkowym 2018 i będzie ponosić w latach następnych koszty finansowania dłużnego, takie jak odsetki od zaciągniętych pożyczek i kredytów. W związku z tym powstała wątpliwość, co do zakresu zastosowania przepisu art. 15c ust. 14 ustawy o CIT, zgodnie z którym "przepisu ust. 1 nie stosuje się do nadwyżki kosztów finansowania dłużnego w części nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3.000.000 zł".

Stanowisko wnioskodawcy

Wnioskodawca uważa, że przepisy art. 15c ust. 1 i ust. 14 ustawy o CIT należy interpretować w ten sposób, że wyłączeniu z kosztów podatkowych podlegają koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej przekraczają łączną kwotę sumy 3.000.000 zł oraz 30% kwoty odpowiadającej nadwyżce sumy przychodów ze wszystkich źródeł przychodów pomniejszonej o przychody o charakterze odsetkowym nad sumą kosztów uzyskania przychodów pomniejszonych o wartość zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16a-16m, oraz kosztów finansowania dłużnego nieuwzględnionych w wartości początkowej środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

Pytanie wnioskodawcy

Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym przepisy art. 15c ust. 1 i ust. 14 ustawy o CIT należy interpretować w ten sposób, że wyłączeniu z kosztów podatkowych podlegają koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej przekraczają łączną kwotę sumy 3.000.000 zł oraz 30% kwoty odpowiadającej nadwyżce sumy przychodów ze wszystkich źródeł przychodów pomniejszonej o przychody o charakterze odsetkowym nad sumą kosztów uzyskania przychodów pomniejszonych o wartość zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16a-16m, oraz kosztów finansowania dłużnego nieuwzględnionych w wartości początkowej środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej?

Stanowisko organu podatkowego

Krajowa Informacja Skarbowa, po analizie wniosku i uwzględnieniu wyroków sądów administracyjnych, stwierdziła, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. Zgodnie z interpretacją, wnioskodawca, jako podatnik CIT, ma prawo do wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów kosztów finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przekracza 30% określonej kwoty. Jednakże, na mocy art. 15c ust. 14 ustawy o CIT, przepisu art. 15c ust. 1 nie stosuje się do "nadwyżki kosztów finansowania dłużnego w części nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3.000.000 zł". To oznacza, że ta część nadwyżki kosztów finansowania dłużnego, która nie przekracza w roku podatkowym kwoty 3.000.000 zł, jest całkowicie wyłączona z zastosowania ograniczeń przewidzianych w art. 15c ust. 1 ustawy o CIT. Wnioskodawca ma zatem prawo do wyłączenia z kosztów podatkowych kosztów finansowania dłużnego w części, w jakiej przekraczają łączną kwotę sumy 3.000.000 zł oraz 30% określonej kwoty. Organ podatkowy podkreślił, że jego decyzja jest zgodna z wyrokami sądów i obowiązującym stanem prawnym.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 10 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.539.2018.8.MK