Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji potwierdziła, że podatnik, który nie korzystał ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn i dokonał zapłaty tego podatku, ma prawo do amortyzacji samochodu ciężarowego otrzymanego w drodze darowizny od ojca. Może on również zaliczać odpisy amortyzacyjne do kosztów uzyskania przychodów.
Odpisy amortyzacyjne od darowanego samochodu
Wnioskodawca otrzymał w darowiźnie od swojego ojca samochód ciężarowy, który stanowił majątek prywatny darczyńcy i nie był amortyzowany. Podatnik zapomniał zgłosić darowiznę do urzędu skarbowego w wymaganym terminie sześciu miesięcy, co skutkowało koniecznością zapłaty podatku od spadków i darowizn. Samochód został później wprowadzony do ewidencji środków trwałych i obecnie jest amortyzowany w ramach prowadzonej przez przedsiębiorcę działalności gospodarczej.
W związku z tym zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy ma prawo do amortyzacji samochodu otrzymanego w darowiźnie od ojca i czy może zaliczać odpisy amortyzacyjne do kosztów uzyskania przychodów. Jednocześnie mężczyzna argumentował, że jako przedsiębiorca, który otrzymał samochód w darowiźnie i zapłacił należny podatek, ma prawo do amortyzacji tego środka trwałego oraz zaliczania odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów.
Możliwość zaliczenia odpisów do KUP - decyzja KIS
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził możliwość zaliczenia odpisów amortyzacyjnych od darowanego samochodu ciężarowego do kosztów uzyskania przychodów.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do przepisów ustawy o PIT. W szczególności podkreślił, że zgodnie z art. 22 ust. 1 tej ustawy, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów, o ile nie są wymienione w art. 23. Wykazał, że wydatki na amortyzację są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i mają wpływ na przychody. Przepisy art. 22 ust. 8 i art. 22a ust. 1 ww. ustawy doprecyzowują, że odpisy amortyzacyjne mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów tylko wtedy, gdy dotyczą środków trwałych wykorzystywanych w działalności gospodarczej.
W kontekście darowizn KIS wyjaśniła, że zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, aby skorzystać ze zwolnienia od podatku, należy zgłosić darowiznę w ciągu sześciu miesięcy od jej otrzymania. Brak zgłoszenia w tym terminie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku od darowizny, co w przypadku wnioskodawcy miało miejsce. Tym samym, podatnik nie skorzystał ze zwolnienia podatkowego, co pozwala mu na zaliczenie odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a) ustawy o PIT. W związku z tym, że darowizna nie była objęta zwolnieniem, amortyzacja może być uwzględniona w kosztach uzyskania przychodów.
„Mając na uwadze opis sprawy oraz powołane wyżej przepisy prawa podatkowego wskazać należy, że zgodnie z treścią art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, skoro nie korzystał Pan ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn i dokonał Pan zapłaty podatku od spadków i darowizn, to ma Pan prawo do amortyzacji ww. samochodu otrzymanego w drodze darowizny od ojca i zaliczania od niego odpisów amortyzacyjnych do kosztów podatkowych” - podsumował organ.