Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wyjaśniła, że w działalności nierejestrowanej nie można dokonywać amortyzacji środków trwałych. Interpretacja wskazuje, że możliwość ta jest zarezerwowana dla osób prowadzących działalność gospodarczą, które mają obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych i ewidencji środków trwałych, oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Amortyzacja środków trwałych w działalności nierejestrowanej
Wnioskodawca od 2021 roku prowadzi działalność określaną jako działalność nieewidencjonowana zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców. Przychody z tej działalności rozlicza jako przychody z innych źródeł. W celu realizacji działalności podatnik zakupił pojazd dostawczy, a jego wniosek dotyczy także laptopa, nabytego wcześniej, ale obecnie używanego do wykonywania działalności. Mężczyzna zastanawia się, czy może dokonywać odpisów amortyzacyjnych od tych zakupionych środków trwałych, w tym od pojazdu dostawczego.
Zainteresowany argumentował, że działalność nierejestrowana, mimo że formalnie nie jest uznawana za działalność gospodarczą, powinna umożliwiać amortyzację środków trwałych. Dodatkowo uważał, że opłacony podatek (PCC) powinien być uwzględniony w kosztach uzyskania przychodu, ponieważ stanowi on realny wydatek związany z zakupem środków trwałych. W celu uzyskania oficjalnego potwierdzenia swojej interpretacji przepisów zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy jego stanowisko jest zgodne z obowiązującym prawem.
Brak możliwości amortyzacji w działalności nierejestrowanej
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że w działalności nierejestrowanej nie można dokonywać odpisów amortyzacyjnych.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tymi przepisami, możliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych jest zarezerwowana dla osób prowadzących działalność gospodarczą, które mają obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz ewidencji środków trwałych. Podkreślił, że przychody z działalności nierejestrowanej są kwalifikowane jako przychody z innych źródeł, co wyklucza je z możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych.
Następnie organ wskazał, że definicja środków trwałych, zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy o PIT, obejmuje m.in. maszyny, urządzenia oraz środki transportu, ale jedynie wtedy, gdy są one wykorzystywane w działalności gospodarczej. Działalność nierejestrowana, z uwagi na brak obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych i ewidencji środków trwałych, nie spełnia warunków wymaganych do zaliczania odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodu. Środki wykorzystywane w takiej działalności, jak pojazd dostawczy czy laptop, nie są uznawane za środki trwałe w rozumieniu przepisów podatkowych.
„Z uwagi na fakt, że prowadzi Pan działalność nierejestrowaną, to nie ma Pan obowiązku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz ewidencji środków trwałych, oraz wartości niematerialnych i prawnych. Co za tym idzie wykorzystywane przez Pana w działalności nierejestrowanej pojazd dostawczy oraz laptop nie stanowią środka trwałego w tej działalności i nie mogą zostać umieszczone ewidencji środków trwałych, oraz wartości niematerialnych i prawnych, a tym samym nie ma Pan możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodu odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od ich wartości początkowej” - podsumował organ.