Czy nagrody z akcji promocyjnej są zwolnione z podatku dochodowego?

Sprzedaż przestrzeni reklamowej w aplikacji mobilnej i na stronie internetowej

Wnioskodawca w sprawie - pewna spółka z o.o., polski rezydent podatkowy, działający jako aktywny podatnik VAT i należący do międzynarodowej grupy kapitałowej specjalizującej się w usługach IT, w tym marketingu internetowym, stanęła przed wyzwaniem prawnym związanym z organizacją akcji promocyjnej. Firma ta zajmuje się sprzedażą przestrzeni reklamowej w aplikacji mobilnej i na stronie internetowej, prezentując oferty różnych sieci handlowych. Użytkownicy aplikacji, w zamian za udostępnianie danych i oglądanie reklam, mogą otrzymywać nagrody w ramach akcji promocyjnej.

W kontekście planowanej akcji promocyjnej, podczas której użytkownicy mieliby być zachęcani do zakupu produktów oznaczonych jako "Cashback", wnioskodawca zwrócił się o interpretację dotyczącą możliwości zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych przekazywanych nagród, nieprzekraczających wartości 2000 zł.

Spółka argumentowała, iż nagrody powinny być zwolnione z podatku, gdyż są one częścią programu sprzedaży premiowej, nie przekraczają ustalonej wartości i są przekazywane osobom nieprowadzącym działalności gospodarczej. W opinii Wwioskodawcy, wszystkie warunki zwolnienia zostały spełnione, a koszty organizacji akcji promocyjnej i przekazanie nagród dodatkowo potwierdzają prawo do korzystania ze zwolnienia.

Zwolnienie dotyczy wartości nagród bezpośrednio związanych ze sprzedażą

Dyrektor KIS przyjął odmienne stanowisko. Z jego analizy wynika, że aby nagrody mogły zostać zwolnione z opodatkowania, muszą być spełnione trzy warunki: muszą one wynikać ze sprzedaży premiowej, ich jednorazowa wartość nie może przekroczyć 2000 zł, a odbiorcy nie mogą otrzymać ich w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Organ podatkowy podkreślił, że zwolnienie dotyczy wartości nagród bezpośrednio związanych ze sprzedażą, a w przypadku wnioskodawcy, brak jest bezpośredniego związku między sprzedażą a nagrodą, co klasyfikuje je jako przychody z innych źródeł.

W rezultacie, interpretacja organu podatkowego oznacza, że nagrody te podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, co wymaga od Wnioskodawcy sporządzenia i przekazania informacji o przychodach z tych nagród zarówno podatnikom, jak i odpowiednim organom podatkowym.

"W przedmiotowej sprawie dochodzi do „sprzedaży usług” poprzez umożliwienie Użytkownikom korzystania z Aplikacji w zamian za udostępnienie danych. Umowę o świadczenie takich usług dany Użytkownik zawiera jednak z Dostawcą Aplikacji, tj. spółką prawa cypryjskiego, a nie z Państwem. Użytkownik nie będzie zatem otrzymywać Nagrody od sprzedawcy usługi w związku z zawarciem z nim ww. umowy, a od Państwa jako organizatora akcji promocyjnej.

Nie będą więc Państwo względem obdarowanych ani sprzedawcą towarów ani świadczeniodawcą usług.

Uwzględniając powyższe, w przypadku nagród wypłacanych przez Państwa Użytkownikom Aplikacji nie występuje związek między sprzedażą premiową a nagrodą, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, w związku z wypłatą tych świadczeń Użytkownikom Aplikacji, po ich stronie powstanie przychód z innych źródeł określony w art. 20 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 9 powołanej ustawy, podlegający opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 tej ustawy." - wskazał Dyrektor KIS. 

Podsumowanie

Interpretacja rzuca światło na interpretację przepisów dotyczących zwolnień podatkowych w kontekście akcji promocyjnych, podkreślając znaczenie dokładnego analizowania związków między nagrodami a działalnością sprzedażową, aby uniknąć nieoczekiwanych obowiązków podatkowych.

Źródło: System Informacji Celno-Skarbowej EUREKA, https://eureka.mf.gov.pl/