Czy opłata motywacyjna stanowi koszt uzyskania przychodu potrącalny jednorazowo w momencie jego poniesienia?

Opłata motywacyjna jako koszt uzyskania przychodu potrącalny jednorazowo

Spółka, realizująca sprzedaż wyrobów zarówno na rynku krajowym, jak i międzynarodowym, zobowiązała się do uiszczenia opłaty motywacyjnej w zamian za nominację do długoterminowego kontraktu oraz możliwość utrzymania statusu dostawcy dla obowiązujących umów i nowych projektów. Opłata ta, mająca charakter bezzwrotny, została poniesiona niezależnie od innych zobowiązań umownych i uwzględniona w bazie kosztowej, co miało wpływ na ustalenie ceny jednostkowej sprzedawanego wyrobu.

Spółka zwróciła się do KIS z pytaniem, czy wspomniana opłata motywacyjna może być uznana za pośredni koszt uzyskania przychodu, z możliwością jednorazowego potrącenia w momencie poniesienia kosztu, tj. w dniu ujęcia w księgach rachunkowych na podstawie dowodu księgowego, bez konieczności jego rozliczania w czasie.

Spółka argumentowała, że uiszczenie opłaty motywacyjnej było warunkiem kontynuowania współpracy z kontrahentem, co miało bezpośredni wpływ na utrzymanie oraz zabezpieczenie źródła przychodów.

Stanowisko KIS

Organ podatkowy potwierdził prawidłowość argumentacji spółki, wskazując, że opłata motywacyjna, poniesiona w celu uzyskania, zachowania, czy zabezpieczenia źródła przychodów, spełnia warunki pośredniego kosztu uzyskania przychodu. Takie koszty są potrącalne w dacie ich poniesienia, co w przypadku opłaty motywacyjnej oznacza jej jednorazowe potrącenie w momencie ujęcia w księgach rachunkowych na podstawie dowodu księgowego. 

Interpretacja KIS opierała się na przepisach ustawy o CIT, które stanowią, że kosztami uzyskania przychodu są te koszty, które poniesione zostały w celu osiągnięcia przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, z wyłączeniem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 tej ustawy.

Podsumowując, opłata motywacyjna poniesiona przez spółkę w związku z długoterminową umową i utrzymaniem statusu dostawcy stanowiła pośredni koszt uzyskania przychodu z możliwością jednorazowego potrącenia w momencie poniesienia.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 12 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.79.2024.1.MF