Czy wydatki na studia psychologiczne można zaliczyć do kosztów w działalności gospodarczej?

Wydatki na studia psychologiczne a koszty podatkowe

Wnioskodawcą jest mężczyzna, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie pośrednictwa w obrocie nieruchomościami oraz działalność dydaktyczną, w tym szkolenia zawodowe oraz wykłady. Podatnik, aby poszerzyć swoje kompetencje zawodowe i wzbogacić treść szkoleń, zapisał się na pięcioletnie studia z psychologii. Wydatki związane ze studiami obejmowały czesne oraz zakup podręczników. Studia psychologiczne, które wnioskodawca rozpoczął, są kierunkiem ogólnym z możliwością specjalizacji w późniejszym etapie. Zdobywana wiedza ma bezpośredni wpływ na jakość prowadzonych przez podatnika szkoleń i wykładów. Pomimo, że są to studia ogólne, zdobywane kompetencje i wiedza mają bezpośrednie przełożenie na praktykę zawodową, szczególnie w kontekście zrozumienia psychologii sprzedaży.

Mężczyzna zapytał KIS, czy wydatki na czesne za studia z psychologii oraz koszty podręczników można wliczyć w koszty prowadzonej działalności gospodarczej. Wnioskodawca stwierdził, że zdobyta na studiach wiedza ma bezpośredni związek z prowadzonymi przez niego szkoleniami i wykładami. Mężczyzna uważa, że studia przyczyniają się do podnoszenia jego kwalifikacji zawodowych oraz wzbogacenia treści szkoleń, co wpływa na jakość i efektywność jego działalności gospodarczej. 

KIS: wydatki na studia są zaliczone do kosztów podatkowych 

Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez mężczyznę było prawidłowe. Organ podatkowy uznał, że poniesione przez podatnika wydatki na studia psychologiczne oraz zakup podręczników stanowiły inwestycję w rozwój zawodowy, co bezpośrednio wpłynęło na jakość i efektywność prowadzonej działalności gospodarczej. Zatem poniesione wydatki przez wnioskodawcę spełniły warunki, aby zostać uznane za koszty podatkowe, co w konsekwencji mogło przyczynić się do zwiększenia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów w przyszłości. 

KIS podkreśliła, że zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodów muszą pozostawać w związku przyczynowo - skutkowym z przychodami lub źródłem przychodów. Organ uznał, że studia psychologiczne bezpośrednio przyczyniły się do zwiększenia kompetencji zawodowych wnioskodawcy w zakresie psychologii sprzedaży i reakcji klientów, co było istotne w kontekście działalności dydaktycznej oraz pośrednictwa w obrocie nieruchomościami. Ponadto, KIS podkreśliła, że wydatki na studia i podręczniki nie były wymienione w katalogu kosztów wyłączonych z możliwości odliczenia. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 12 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.699.2023.3.WS