Czy korepetycje z matematyki są zwolnione z vat?

Pozostałe pozaszkolne formy edukacji

Wnioskodawca to osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie "Pozostałych pozaszkolnych form edukacji". Specjalizuje się w prywatnym nauczaniu matematyki, zarówno na poziomie podstawowym, jak i ponadpodstawowym. Posiada wykształcenie wyższe z nauk ścisłych z elementami matematyki, rozpoczął udzielanie korepetycji w 2020 roku i w 2022 roku jego przychody nie przekroczyły 200 000 zł. Nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT ani nie jest częścią oficjalnego systemu oświaty.

Wnioskodawca chciał dowiedzieć się, czy na podstawie opisanego stanu faktycznego, może skorzystać ze zwolnienia z VAT w zakresie korepetycji matematycznych, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT.

Wnioskodawca uważa, że spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z VAT, ponieważ świadczy usługi edukacyjne zgodne z programem oświaty dla szkół, ma odpowiednie wykształcenie i doświadczenie w nauczaniu matematyki.

Wartość usług nie może przekraczać kwoty 200 000 zł w ujęciu rocznym

Organ podatkowy odrzucił argumentację wnioskodawcy, stwierdzając, że usługi korepetycji z matematyki nie kwalifikują się do zwolnienia z VAT. Zaznaczono, że chociaż wnioskodawca posiada wykształcenie wyższe i doświadczenie w nauczaniu, nie spełnia on przesłanek podmiotowych, ponieważ nie posiada wykształcenia kierunkowego ani kwalifikacji w dziedzinie matematyki zdobytych w oficjalnym systemie nauczania.

Organ podatkowy podkreślił, że kluczowe dla zwolnienia jest posiadanie przez nauczyciela odpowiednich kwalifikacji i wiedzy zdobytej w oficjalnym systemie nauczania. W przypadku wnioskodawcy, brak wykształcenia kierunkowego w matematyce uniemożliwia skorzystanie ze zwolnienia. Dodatkowo, wskazano na orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości UE, które podkreśla znaczenie kwalifikacji nauczyciela w kontekście zwolnień podatkowych.

"W związku z powyższym w odniesieniu do świadczonych osobiście przez Pana usług, które, jaki już wskazano nie korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy oraz pozostałych usług korepetycji udzielanych przez osoby współpracujące z Panem, może Pan skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT wyłącznie w sytuacji jeśli wartość tych usług nie będzie przekraczać kwoty 200 000 zł w ujęciu rocznym." - wskazał Dyrektor KIS. 

Podsumowanie

Stanowisko organu podatkowego jest solidnie uzasadnione i oparte na przepisach prawa podatkowego oraz orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości UE. Przedstawiona analiza pokazuje, że kluczowe dla zwolnienia z VAT w kontekście nauczania prywatnego jest nie tylko rodzaj świadczonej usługi, ale przede wszystkim kwalifikacje i wykształcenie nauczyciela. Brak wykształcenia kierunkowego w matematyce u wnioskodawcy skutkuje brakiem możliwości skorzystania ze zwolnienia z VAT.

Źródło: Zwolnienie od podatku dla świadczonych usług korepetycji z matematyki. - Interpretacja - 0114-KDIP4-2.4012.556.2023.2.MŻA