Czy niedopełnienie formalności bankowych może prowadzić do opodatkowania otrzymanej darowizny?

Skutki podatkowe darowizny środków pieniężnych od matki

Wnioskodawczyni otrzymała darowiznę środków pieniężnych od matki i przesłała drogą elektroniczną do właściwego urzędu skarbowego druk SD-Z2. Urząd skarbowy zwrócił się do podatniczki z informacją, że powinna złożyć druk SD-3 i uregulować podatek od darowizny, ponieważ wpłaciła darowiznę na swoje konto. Kobieta nie zawarła z matką pisemnej umowy darowizny, ale dysponuje pisemnym oświadczeniem, w którym matka jednoznacznie potwierdziła, że przekazane środki pieniężne to darowizna. Matka wnioskodawczyni wypłaciła środki pieniężne ze swojego konta bankowego i od razu przekazała je córce w banku, w obecności pracownika oddziału. Pieniądze ani nie opuściły budynku, ani rąk pracownika banku. Następnie wnioskodawczyni w obecności matki wpłaciła środki pieniężne niezwłocznie na swoje konto. Transakcja ta miała miejsce zaledwie kilka minut później.

Zainteresowana zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy w zaistniałej sytuacji musi złożyć druk SD-3 i zapłacić podatek od uzyskanej darowizny, czy jednak powinna zostać zwolniona z opłacenia podatku w związku ze złożonym drukiem SD-Z2.

Kobieta była zdania, że powinna zostać zwolniona z konieczności zapłaty podatku od darowizny na podstawie złożonego druku SD-Z2, gdyż z załączonych dokumentów, tj. potwierdzeń wypłaty i wpłaty (które wydarzyły się w krótkim odstępie czasu) oraz oświadczenia podpisanego przez matkę wynika, że była ona obecna przy wpłacie darowizny. Argumentowała, że powyższe czynności bezsprzecznie potwierdzają wolę darczyńcy o przekazaniu darowizny obdarowanemu i jednocześnie pozwalają na jasną identyfikację stron przedmiotowej transakcji.

KIS: darowizna nie korzysta ze zwolnienia od podatku

Dyrektor KIS uznał stanowisko przedstawione przez wnioskodawczynię za nieprawidłowe. Zdaniem organu, podatniczka nie spełniła wszystkich warunków do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania darowizny środków pieniężnych od matki. Organ podatkowy wskazał konieczność złożenia zeznania podatkowego na formularzu SD-3 i opodatkowania darowizny na zasadach ogólnych.

KIS oparła swoje stanowisko na przepisach ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zaznaczyła, że zgodnie z tymi przepisami, aby skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania darowizny środków pieniężnych, konieczne jest spełnienie wszystkich warunków określonych w ustawie. Wskazała, że zgodnie z art. 4a ust. 1 pkt 2 ww. ustawy, zwolnienie dotyczy nabycia środków pieniężnych od jednej z określonych w ustawie osób, pod warunkiem złożenia zgłoszenia o nabyciu własności tych środków i udokumentowania otrzymania ich dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy lub inny niż płatniczy rachunek w banku, lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym. Organ podkreślił, że warunkiem jest udokumentowanie otrzymania środków pieniężnych w określony sposób, tj. za pośrednictwem rachunku bankowego lub przekazu pocztowego.

Organ podatkowy wyjaśnił, że dla skorzystania ze zwolnienia konieczne jest spełnienie wszystkich warunków z art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, co w tym przypadku nie miało miejsca. Wnioskodawczyni, będąca właścicielem środków, wpłaciła je na własne konto, co nie jest tożsame z przelewem bankowym od darczyńcy. Taka forma przekazania środków nie została przewidziana przez ustawę jako spełniająca warunki zwolnienia.

"A zatem, skoro otrzymana darowizna środków pieniężnych nie korzystała ze zwolnienia określonego w art. 4a ust. 1 ww. ustawy, powinna Pani złożyć zeznanie o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych na formularzu SD-3 określonym przez Ministra Finansów w rozporządzeniu z dnia 27 listopada 2015 r. w sprawie zeznania podatkowego składanego przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2015 r. poz. 2068) i wykazać w nim nabycie środków pieniężnych od matki" - podsumował organ.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 31 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.180.2023.3.ASZ