Czy refundacje z Urzędu Pracy oraz środki z KFS wliczają się do limitu zwolnienia z VAT?

Refundacje z Urzędu Pracy i KFS a limit obrotu dla zwolnienia od VAT

Wnioskodawczyni prowadziła jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie nauki języków, zarządzania nieruchomościami oraz sprzedaży e-booków. Nie była czynnym podatnikiem VAT. W 2022 r. zawarła umowę z Urzędem Pracy dotyczącą organizowania prac interwencyjnych, w ramach której zatrudniła dwie osoby i otrzymała refundację na pokrycie części kosztów wynagrodzeń i składek. W 2023 r. zawarła umowy na finansowanie kształcenia pracowników z funduszu KFS i otrzymała odpowiednie środki.

Czy kwoty otrzymane z Urzędu Pracy i KFS powinny były być wliczane do limitu obrotu dla zwolnienia od VAT wynoszącego 200 000 zł?

Według wnioskodawczyni, refundacje nie powinny były być wliczane do podstawy opodatkowania VAT ani do limitu obrotu. Powołując się na art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, podkreśliła, że otrzymane środki nie były powiązane z ceną towarów czy usług.

Stanowisko KIS

Organ podatkowy zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawczyni.

KIS wyjaśniła, że: "podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług zwiększa się tylko o takie dotacje, które w sposób bezwzględny i bezpośredni są związane z daną dostawą towarów lub świadczeniem usług. Jeżeli jednak taki bezpośredni związek nie występuje, dofinansowanie ogólne - na pokrycie kosztów działalności - nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług."

KIS stwierdziła, że refundacje i środki z KFS nie miały bezpośredniego wpływu na ceny towarów czy usług oferowanych przez wnioskodawczynię. Ceny te nie były niższe z powodu otrzymanych refundacji, dlatego otrzymane kwoty nie stanowiły podstawy opodatkowania VAT. W efekcie, organ podatkowy potwierdził, że otrzymane refundacje nie podlegają opodatkowaniu VAT, a zatem nie wliczają się do limitu obrotu uprawniającego do zwolnienia od tego podatku, określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

Źródło: Dotyczy nie wliczania kwot refundacji do limitu wartości sprzedaży, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy. - Interpretacja - 0114-KDIP1-3.4012.494.2023.2.KP