Kiedy sprzedaż nieruchomości przez przedsiębiorcę będzie opodatkowana PIT?

• Nieruchomość wycofana z ewidencji środków trwałych
• Czy sprzedaż nieruchomości faktycznym będzie podlegać opodatkowaniu PIT?
• Sprzedaż to przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej 

Nieruchomość wycofana z ewidencji środków trwałych

Wnioskodawca i jego żona nabyli prawo użytkowania wieczystego działki gruntu w 2007 roku, na której znajdował się budynek magazynowy. Następnie nieruchomość została ujęta w ewidencji środków trwałych związanej z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy. Chociaż działalność ta nie dotyczyła obrót nieruchomościami, przez ostatnie 10 lat nieruchomość była wynajmowana, a przychód z najmu był rozliczany w ramach działalności gospodarczej. W dniu 1 lipca 2017 roku nieruchomość została wycofana z ewidencji środków trwałych, co stanowiło istotne zdarzenie w kontekście podatkowym. Wnioskodawca obecnie planuje sprzedaż nieruchomości w grudniu 2023 roku.

Wnioskodawca chciał dowiedzieć się, czy sprzedaż nieruchomości w opisanym stanie faktycznym będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Czy sprzedaż nieruchomości faktycznym będzie podlegać opodatkowaniu PIT?

Wnioskodawca stanął na stanowisku, że sprzedaż nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Powołał się na przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że odpłatne zbycie nieruchomości nie podlega opodatkowaniu, jeśli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane po upływie 5 lat (w przypadku nieruchomości) lub 6 lat (w przypadku innych składników majątku) od nabycia lub wybudowania. Wnioskodawca wycofał nieruchomość z działalności gospodarczej w 2017 roku, a sprzedaż nastąpi w 2023 roku, czyli po upływie 6 lat, dlatego nie będzie podlegać opodatkowaniu.

Sprzedaż to przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej 

Dyrektor KIS nie zgodził się z wnioskodawcą. Podkreślił, że źródłem przychodów podlegających opodatkowaniu są m.in. odpłatne zbycie nieruchomości, a także zbycie składników majątku, które spełniają kryteria środków trwałych i były wykorzystywane w działalności gospodarczej. Nawet po wycofaniu nieruchomości z ewidencji środków trwałych, jeśli są one nadal wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej i generują przychody, to dochód z ich odpłatnego zbycia nadal podlega opodatkowaniu. Z tego powodu organ uznał, że sprzedaż nieruchomości przez wnioskodawcę będzie stanowić przychód z jego pozarolniczej działalności gospodarczej i będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

"Biorąc pod uwagę powołane przepisy, w sytuacji przedstawionej we wniosku nastąpi odpłatne zbycie składników majątku spełniających kryteria środków trwałych podlegających ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Mimo że 1 lipca 2017 r. wycofał Pan nieruchomości z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, to nadal wykorzystuje Pan te nieruchomości w prowadzonej działalności gospodarczej, rozliczając przychody z najmu w ramach działalności gospodarczej, a więc nadal są to składniki majątku spełniające kryteria środków trwałych podlegających ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Zatem uzyskany przez Pana przychód ze zbycia nieruchomości będzie przychodem ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. z pozarolniczej działalności gospodarczej." - wskazał organ.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 13 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.588.2023.3.WS