Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość zlikwidowanych towarów jako stratę w towarach handlowych?

• Wydatki związane z wycofaniem wadliwych towarów a koszty przychodu
• KIS: spółka może zaliczyć wydatki do kosztów uzyskania przychodów

Wydatki związane z wycofaniem wadliwych towarów a koszty przychodu

Spółka z o.o. sp.k zajmująca się produkcją zabawek została zmuszona wycofać wyprodukowany towar z obrotu na mocy decyzji Prezesa UOKiK, który po przeprowadzeniu postępowania administracyjnego, zidentyfikował zabawki jako potencjalne zagrożenie dla użytkowników. W związku z wycofaniem zabawek z obrotu i magazynowaniem towaru bez możliwości jego sprzedaży spółka dokonała ich zniszczenia poprzez profesjonalną firmę zajmującą się utylizacją towarów. W wyniku powyższego otrzymała protokół zniszczenia. Decyzja o likwidacji wynikała z konieczności zabezpieczenia interesów konsumentów oraz zachowania zgodności z przepisami. Koszty likwidacji były bezpośrednio związane z utratą przydatności towarów i pozwoliły na uniknięcie potencjalnych strat finansowych. Utrata przydatności towarów była niezależnym i nieuniknionym zdarzeniem w kontekście działalności gospodarczej spółki. Dodatkowo brak działania w tym zakresie mógłby spowodować pogorszenie jej wizerunku.

Wątpliwości firmy dotyczyły ustalenia, czy ma ona prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość zlikwidowanych towarów, jako stratę w towarach handlowych, wskazaną w protokole likwidacyjnym.

Spółka była zdania, że w przypadku przeprowadzenia likwidacji wycofanych z obrotu towarów będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów straty w wysokości stanowiącej wartość likwidowanych towarów, biorąc pod uwagę, że towary te utraciły swoją wartość ekonomiczną oraz przydatność gospodarczą.

KIS: spółka może zaliczyć wydatki do kosztów uzyskania przychodów

Dyrektor KIS zgodził się ze stanowiskiem spółki. W swoim uzasadnieniu wskazał, że zgodnie z przepisami, kosztem uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. W świetle przepisów koszt poniesiony przez podatnika musi spełniać kilka warunków: musi być definitywny, pozostawać w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, zostać poniesiony w celu uzyskania, zachowania czy zabezpieczenia źródła przychodów i być właściwie udokumentowany. KIS oceniła, że koszty poniesione przez spółkę na zniszczenie zabawek spełniają przedmiotowe warunki, jako że poniesienie tych kosztów było niezbędne w kontekście decyzji UOKiK i dążeń spółki do zachowania legalności i bezpieczeństwa swojej działalności gospodarczej.

"Zatem, skoro z opisu sprawy wynika, że wydatki poniesione przez Spółkę w wartości zlikwidowanych towarów były związane z uzyskaniem przez nią przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej lub zachowanie, lub zabezpieczeniem przychodów z tego źródła oraz strata powstała w związku z likwidacją towarów była normalnym następstwem prowadzenia działalności gospodarczej, oraz była zdarzeniem niezależnym od Spółki i nie wynikała z celowego jej działania (Wnioskodawca w żadnym stopniu nie przyczynił się do jej powstania), to Spółka może, na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów poniesione wydatki w związku z wycofaniem z obrotu wadliwych towarów w wysokości stanowiącej wartość zlikwidowanych towarów wskazaną w protokole likwidacyjnym" - podsumował organ.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 16 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.429.2023.2.AW