Czy prowadząc działalność badawczo-rozwojową, można odliczyć VAT od zakupów związanych z projektem niegenerującym sprzedaży opodatkowanej?

• Wydatki na realizację projektu a możliwość odliczenia VAT
• KIS: wnioskodawca nie będzie miał możliwości odliczyć VAT

Wydatki na realizację projektu a możliwość odliczenia VAT

Wnioskodawcą jest instytut, który jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Instytut prowadzi działalność badawczo-rozwojową jako państwowa jednostka organizacyjna. W ramach realizowanego projektu finansowanego ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej wnioskodawca będzie dokonywał zakupów towarów i usług. Wydatki udokumentowane będą fakturami zawierającymi podatek VAT. W wyniku prowadzonego projektu instytut nie będzie świadczyć odpłatnych usług, w związku z czym nie będzie uzyskiwać przychodów z projektu. Przedsięwzięcie ma charakter wspierający działania ministra właściwego do spraw klimatu, co wynika z zadań statutowych wnioskodawcy. Wątpliwości instytutu dotyczą prawa do odliczenia podatku od zakupów, dotyczących realizacji projektu.

W związku z tym instytut zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy będzie miał prawo do odliczenia VAT od tych zakupów, w przypadku gdy projekt nie będzie generował sprzedaży opodatkowanej VAT.

KIS: wnioskodawca nie będzie miał możliwości odliczyć VAT

Dyrektor KIS na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług potwierdził, że prawo do odliczenia VAT przysługuje podmiotowi, który jest czynnym podatnikiem VAT i wykorzystuje zakupione towary i usługi do wykonywania czynności opodatkowanych. W przypadku, gdy zakupy nie mają związku z działalnością opodatkowaną, podatnik nie ma prawa do odliczenia VAT. W związku z powyższym, KIS uznała, że zakupy towarów i usług w ramach projektu nie będą miały związku z działalnością opodatkowaną, dlatego wnioskodawca nie będzie miał możliwości odliczenia podatku VAT.

"Zgodnie z Państwa wskazaniem zakupy towarów i usług opodatkowane podatkiem VAT będą stanowić część kosztów ponoszonych przez Państwa w związku z Projektem, nie będą jednak służyły działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Wytworzona w ramach Projektu infrastruktura oraz materiały nie będą służyć sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT. Zatem w analizowanej sprawie nie zostanie spełniona podstawowa przesłanka warunkująca prawo do odliczenia podatku naliczonego (wskazana w art. 86 ust. 1 ustawy), jaką jest związek nabywanych towarów i usług z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. W konsekwencji nie będzie Państwu przysługiwało prawo do obniżenia kwot podatku należnego o kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki dotyczące realizacji projektu" - podsumował organ.

Podsumowując, wnioskodawca prowadzący działalność badawczo-rozwojową, nie będzie miał prawa do odliczenia VAT od zakupów towarów i usług w ramach realizowanego projektu, jeśli te zakupy nie będą związane z działalnością opodatkowaną.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 3 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-1.4012.490.2023.1.AM