Czy wydatki na uroczystość jubileuszową spółki farmaceutycznej to koszty uzyskania przychodów?

Wydatki na uroczystość jubileuszową a koszty podatkowe 

Wnioskodawcą jest spółka, która prowadzi działalność w zakresie farmaceutycznym. Wnioskodawca ma siedzibę w Polsce i prowadzi działalność związaną z handlem hurtowym produktami farmaceutycznymi dla różnych kategorii zwierząt. Spółka zatrudnia pracowników na umowę o pracę i współpracuje z hurtowniami weterynaryjnymi jako klientami. Z racji długoletniego istnienia na rynku, wnioskodawca planuje zorganizować jubileuszową uroczystość. Celem tego wydarzenia jest zwiększenie świadomości oraz wzmocnienie więzi między spółką, jej pracownikami oraz kontrahentami. Uroczystość będzie składać się z dwóch części: oficjalnej konferencji, na której przedstawiona zostanie historia spółki, jej struktura, wizja rozwoju i nowe propozycje produktowe, oraz bankietu z kolacją, na którym wnioskodawca zapewni nocleg dla gości przyjezdnych.

Gośćmi uroczystości będą m.in. właściciele hurtowni, osoby zarządzające nimi, profesorowie weterynarii, pracownicy Spółki i jej spółki matki. Impreza będzie obejmować wynajem sali konferencyjnej, sali bankietowej, usługi gastronomiczne i noclegi w hotelu, a także usługi firmy eventowej i operatora do dokumentowania wydarzenia. Wnioskodawca zadał pytanie KIS czy wydatki związane z uroczystością jubileuszową mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów oraz czy spółka będzie płatnikiem podatku dochodowego. Spółka uważa, że udział pracowników i kontrahentów w uroczystości jubileuszowej nie generuje obowiązku podatkowego.

KIS: udział w uroczystości spółki nie generuje obowiązku podatkowego

Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez spółkę było prawidłowe. Organ podatkowy stwierdził, że udział pracowników i kontrahentów w uroczystości jubileuszowej nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, więc spółka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego w związku z uroczystością. KIS wyjaśniła, że zgodnie z przyjętym orzecznictwem za nieodpłatne świadczenie można uznać przychód pracownika, który podlega opodatkowaniu. Kryteria obejmują dobrowolność przyjęcia świadczenia, korzyść dla pracownika, jej wymierność oraz indywidualny charakter korzyści. Organ podatkowy podkreślił, że choć orzecznictwo dotyczy pracowników, to jego wytyczne mogą być stosowane również do innych podmiotów niż pracownicy. KIS podkreśliła, że kryteria określone w wyroku dotyczące nieodpłatnych świadczeń można zastosować do oceny sytuacji pracowników i kontrahentów spółki w kontekście uroczystości jubileuszowej.

Organ podatkowy zwrócił uwagę na cel imprezy jubileuszowej, który obejmuje zwiększenie świadomości kontrahentów i pracowników odnośnie działalności spółki, integrację oraz wzmocnienie więzi między spółką, pracownikami oraz kontrahentami. KIS zaznaczyła że cel może przekładać się na korzyść ogólną, co jest istotne w kontekście oceny nieodpłatnych świadczeń. Organ podatkowy podkreślił, że udział pracowników i kontrahentów w uroczystości jubileuszowej nie skutkował przysporzeniem majątkowym. KIS wskazała, że brak było konkretnych korzyści finansowych lub innych wymiernych korzyści majątkowych, które wynikałyby z uczestnictwa w imprezie.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 7 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.334.2023.4.SJ