Czy sprzedaż samochodu otrzymanego w spadku podlega opodatkowaniu PIT?

• Skutki podatkowe zbycia dziedziczonego udziału w samochodzie a PIT
• Sprzedaż udziału w samochodzie nabytego w drodze spadku podlega PIT
• Podsumowanie

Skutki podatkowe zbycia dziedziczonego udziału w samochodzie a PIT

Podatnik jest spadkobiercą po swoim zmarłym ojcu. W zapytaniu skierowanym do organu podatkowego przedstawił stan faktyczny, zgodnie z którym jego rodzice byli małżeństwem o ustroju wspólności majątkowej i posiadali samochód, który został nabyty w 2016 roku. Ojciec podatnika zmarł w listopadzie 2022 roku. Zgodnie z aktem poświadczenia dziedziczenia ze stycznia 2023 roku, podatnik nabył spadek wraz ze swoją matką, a żoną ojca. Do urzędu skarbowego podatnik zgłosił nabycie spadku, w tym 1/4 udziału w ww. samochodzie, o wartości 9.000 zł. Wraz z matką sprzedał ww. samochód w marcu 2023 roku, a więc przed upływem 6 miesięcy od odziedziczenia przez niego udziału w aucie. Cena sprzedaży, zgodnie z umową sprzedaży, wyniosła 31 500 zł. Zatem wartość 1/4 udziału w tej kwocie to 7 875 zł, czyli mniej niż jego wartość w momencie dziedziczenia. 

Podatnik był przekonany, że nie jest zobowiązany do zapłaty podatku, ponieważ wartość sprzedaży była niższa niż wartość samochodu w dniu dziedziczenia. Ponadto, w jego ocenie nie uzyskał on żadnego dochodu, jedynie spieniężył udział w samochodzie nabytym w spadku, nie uzyskując nawet jego równowartości.

Z uwagi na powyższe zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy w związku ze sprzedażą auta przed upływem 6 miesięcy będzie ciążył na nim obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

Sprzedaż udziału w samochodzie nabytego w drodze spadku podlega PIT

Dyrektor KIS stwierdził, że sprzedaż przez wnioskodawcę udziału w samochodzie, nabytego w drodze spadku, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o PIT. W uzasadnieniu swojej interpretacji organ podatkowy wyjaśnił, że zgodnie z przepisami, sprzedaż samochodu, który został odziedziczony, przed upływem sześciu miesięcy od daty dziedziczenia, jest uważana za źródło przychodu. Taki przychód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Ponadto, organ podatkowy wskazał, że wartość samochodu w dniu odziedziczenia nie ma wpływu na obliczenie podstawy opodatkowania. Do obliczenia podstawy opodatkowania używa się wartości sprzedaży, która została określona w umowie sprzedaży. Dodatkowo wartość ta jest pomniejszana o koszty związane z transakcją sprzedaży. Organ podkreślił również, że przepisy nie przewidują wyjątków od tej reguły dla przypadków, w których cena sprzedaży jest niższa od wartości samochodu w dniu odziedziczenia. Z tego powodu, stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

Podsumowanie

W rezultacie sprzedaż samochodu odziedziczonego przed upływem sześciu miesięcy od daty odziedziczenia podlega opodatkowaniu, niezależnie od tego, czy cena sprzedaży jest niższa, czy wyższa od wartości samochodu w dniu odziedziczenia. Wnioskodawca, który sprzedał samochód po niższej cenie, jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od tej transakcji.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 21 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.765.2023.1.MZ