Czy Uniwersytet ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego w związku z realizacją projektu badawczego?

• Opracowanie i wdrożenie innowacyjnych modeli w ramach projektu
• Uniwersytet nie spełnia warunków do obniżenia kwoty podatku należnego 
• Podsumowanie

Opracowanie i wdrożenie innowacyjnych modeli w ramach projektu

Uniwersytet realizuje projekt z Agencją zgodnie z umową o przyznanie pomocy, którego celem jest opracowanie i wdrożenie innowacyjnych modeli. W ramach projektu Uniwersytet ma przeprowadzić prace badawcze, analizę procesów produkcji oraz ocenę jakościową. 

Uniwersytet nabywa towary i usługi, które będą wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych (prezentacje na zajęciach dydaktycznych, konferencjach naukowych) jak i czynności niepodlegających opodatkowaniu (publikacje, prace dyplomowe). 

Uniwersytet zgłosił zapytanie w celu ustalenia, czy przysługuje mu obniżenie kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego od zakupów w związku z realizacją projektu.

Uniwersytet nie spełnia warunków do obniżenia kwoty podatku należnego 

Zgodnie z odpowiedzią udzieloną przez Dyrektora KIS, Uniwersytetowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwot podatku należnego o kwoty podatku naliczonego od zakupów w związku z realizacją projektu. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wyłącznie w zakresie, w jakim nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W przypadku Uniwersytetu, część nabywanych towarów i usług jest wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu, takich jak publikacje naukowe czy prace dyplomowe. Dlatego Uniwersytet nie spełnia warunków do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

"Rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie został spełniony, ponieważ Państwa Uniwersytet wskazał, że efekty projektu nie będą wykorzystywane do prowadzenia działalności komercyjnej, opodatkowanej podatkiem VAT. Zatem, Państwa Uniwersytet nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z realizacją ww. projektu. Z tego tytułu Państwa Uniwersytetowi nie przysługuje również prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.

Reasumując, Państwa Uniwersytet nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „…”, ponieważ efekty projektu nie są wykorzystywane do  czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Wynika z interpretacji, że Uniwersytetowi nie przysługuje obniżenie kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego od zakupów dokonywanych w związku z realizacją projektu. Decydującym czynnikiem jest zastosowanie tych towarów i usług do czynności opodatkowanych. W przypadku Uniwersytetu, część z tych nabywanych towarów i usług jest wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu, dlatego nie spełnia on warunków do obniżenia kwoty podatku należnego. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 1 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.727.2022.1.MH