Czy nieodpłatna zamiana nieruchomości z teściową podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn?

• Skutki podatkowe zamiany nieruchomości
• Zamiana mieszkań nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn

Skutki podatkowe zamiany nieruchomości

Wnioskodawca jest właścicielem lokalu mieszkalnego o określonej wartości i powierzchni. Planuje on zamienić ten lokal na inny, którego właścicielką jest jego teściowa. W wyniku tej zamiany mężczyzna otrzyma lokal o wartości wyższej o 100.000 zł od wartości jego obecnego lokalu. Zamiana ma zostać dokonana bez dodatkowych dopłat.

Zainteresowany chciał się dowiedzieć, czy w związku z otrzymaniem nieruchomości o wyższej wartości jest zobowiązany rozliczyć się z podatku od spadków i darowizn, a także czy może skorzystać z ulgi przewidzianej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Mężczyzna argumentował, że w związku z zamianą dostanie nadwyżkę w postaci 100.000 zł od teściowej, jest zaliczony do I grupy podatkowej, nie posiada innego mieszkania, lokal nabyty mieści się w przedziale do 110 m2 i będzie w nim zamieszkiwał co najmniej 5 lat. W tym przypadku powinien być zwolniony z podatku.

Zamiana mieszkań nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn

Dyrektor KIS uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. 

Organ podatkowy zwrócił uwagę, że ustawodawca w sposób wyczerpujący określił, które czynności są przedmiotem opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Zamiana nieruchomości, nawet jeżeli jest dokonywana nieodpłatnie, nie jest wymieniona wśród czynności podlegających temu opodatkowaniu. Zdaniem KIS, ponieważ czynność zamiany nieruchomości nie jest objęta katalogiem czynności opodatkowanych podatkiem od spadków i darowizn, wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn, gdyż w ogóle nie będzie podlegał opodatkowaniu z tego tytułu.

"Pomimo, że nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku od spadków i darowizn, Pana stanowisko należało uznać za nieprawidłowe ze względu na przedstawioną argumentację. Brak opodatkowania nieodpłatnej zamiany nieruchomości podatkiem od spadków i darowizn nie będzie wynikał z możliwości skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn, lecz z faktu, iż nieodpłatna zamiana nieruchomości dokonana pomiędzy Panem oraz Pana teściową w ogóle nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn" - podsumował organ.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 14 września 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.96.2022.1.PB