Czy Państwowy Uniwersytet może odliczyć VAT z faktur w ramach projektu naukowego?

• Projekt naukowy, który realizuje państwowa uczelnia
• Brak możliwości odliczenia podatku VAT
• Podsumowanie

Projekt naukowy, który realizuje państwowa uczelnia

Pytanie zadane dotyczyło możliwości odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących zakup towarów i usług w ramach realizowanego projektu naukowego przez państwowy Uniwersytet. Projekt ten ma na celu przeprowadzenie badań naukowych, dotyczących oceny i analizy efektów ekologicznych zastosowanych rozwiązań ekohydrologicznych. W ramach projektu planowane są badania terenowe, eksperymenty, analizy porównawcze oraz opracowanie wyników i ich upowszechnianie. 

Uniwersytet zamierza udostępnić wyniki projektu w formie bezpłatnej publikacji, prezentacji na konferencjach naukowych oraz wykorzystania w edukacji studentów uczelni.

W tym stanie sprawy zostało zadane pytanie: Czy w odniesieniu do realizowanego projektu istnieje możliwość odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących zakup towarów i usług w rozumieniu art. 86 ust. 1 ustawy o VAT? 

Brak możliwości odliczenia podatku VAT

Według interpretacji Dyrektora KIS, Uniwersytet nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących zakup towarów i usług związanych z realizacją projektu. Podstawą takiego stanowiska jest brak planowanej komercjalizacji projektu oraz brak planowanej sprzedaży wyników (rezultatów) projektu. Ponieważ produkty powstałe w trakcie i po zakończeniu projektu nie będą przedmiotem sprzedaży, Uniwersytet nie spełnia warunków umożliwiających odliczenie podatku VAT.

"Rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie będzie spełniony, ponieważ - jak Państwo wskazali - efekty zrealizowanego projektu będą wykorzystywane przez Państwa Uczelnię do czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem VAT oraz do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z powyższym, Państwa Uczelnia nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki ponoszone z tytułu realizacji ww. projektu Tym samym Państwa Uczelni z tego tytułu nie będzie przysługiwało prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.

Tym samym, Państwa Uczelnia nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. „…”, ponieważ efekty realizowanego projektu będą wykorzystywane przez Państwa Uczelnię do czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem VAT oraz do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Wynika z powyższej interpretacji, że Uniwersytet nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług w ramach realizowanego projektu naukowego. W przypadku projektów naukowych, w których nie ma planowanej komercjalizacji ani sprzedaży wyników projektu, podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 6 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.492.2023.1.MH