Czy Gmina może odliczyć VAT od wydatków na budowę kaplicy na cmentarzu komunalnym?

• Budowa kaplicy na cmentarzu komunalnym
• Gmina będzie miała prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT
• Podsumowanie

Budowa kaplicy na cmentarzu komunalnym

Pewna Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT) i wykonuje zadania własne samodzielnie lub poprzez powołane gminne jednostki organizacyjne. W strukturze organizacyjnej Gminy znajduje się Zakład, który za wykonywanie zadań własnych Gminy w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków oraz administrowania cmentarzami komunalnymi. Gmina jest właścicielem cmentarzy komunalnych. Na terenie cmentarzy komunalnych Zakład pobiera opłaty za usługi cmentarne. 

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie kaplicy na cmentarzu komunalnym. W związku z tym, Gmina zadała pytanie: Czy Gminie będzie przysługiwało prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne dotyczące budowy kaplicy na cmentarzu komunalnym?

Gmina będzie miała prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT

Według Dyrektora KIS, Gmina będzie miała prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT, dokumentujących wydatki inwestycyjne, dotyczące budowy kaplicy na cmentarzu komunalnym. Organ uzasadnia to tym, że Gmina jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje zarówno czynności opodatkowane, jak i niepodlegające opodatkowaniu oraz czynności zwolnione z opodatkowania. Administrowanie i utrzymanie cmentarzy komunalnych, w tym budowa kaplicy, są czynnościami opodatkowanymi VAT. Zdaniem Dyrektora KIS, Gmina będzie mogła przypisać wszystkie wydatki związane z inwestycją do konkretnej czynności Zakładu, która jest opodatkowana. Dlatego Gmina będzie miała prawo do odliczenia VAT naliczonego od poniesionych wydatków.

"W opisanej we wniosku sytuacji poniesione przez Państwa wydatki dotyczą konkretnej inwestycji - budowy kaplicy na cmentarzu komunalnym. Na terenie cmentarzy komunalnych Z. (zakład budżetowy scentralizowany z Państwem) świadczy usługi cmentarne, za które pobiera opłaty, z tytułu których rozliczany jest podatek VAT należny. Za pośrednictwem Zakładu (...) na cmentarzu komunalnym świadczą Państwo wyłącznie usługi cmentarne opodatkowane podatkiem od towarów i usług, nie świadczą żadnych innych usług. Z uwagi zatem na związek z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy będzie przysługiwało Państwu (zarejestrowanemu czynnemu podatnikowi podatku od towarów i usług) prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne dotyczące budowy kaplicy na cmentarzu komunalnym w (...)." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Zgodnie z interpretacją, Gmina będzie miała prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne dotyczące budowy kaplicy na cmentarzu komunalnym. Oznacza to, że Gmina będzie mogła odliczyć VAT od wydatków związanych z inwestycją. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 1 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-1.4012.356.2023.3.RMA