Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał interpretację indywidualną, w której wyjaśnił, że koszty organizacji konkursu mogą być zaliczone przez spółkę do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem spełnienia określonych wymagań.
- Koszty związane z organizacją konkursu, a koszty uzyskania przychodu
- Koszty organizacji konkursu, jako koszty uzyskania przychodów - warunki
Koszty związane z organizacją konkursu, a koszty uzyskania przychodu
Wnioskodawczynią jest spółka, która jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W celu promocji swoich wyrobów zdecydowała się zorganizować konkurs. Organizacja konkursu została powierzona agencji reklamowej, która miała zadanie zorganizować całe wydarzenie, włącznie z wyborem jury, obsługą obrad, przygotowaniem materiałów promocyjnych i filmowych, a także produkcją statuetek nagród. Zadaniem konkursu było nie tylko nagradzanie laureatów, ale przede wszystkim promowanie wyrobów spółki. Spółka utrzymuje, że koszty organizacji konkursu są kosztami pośrednio związanymi z przychodami i mają charakter kosztów reklamowych i promocyjnych. Organizacja konkursu oraz tworzenie materiałów promocyjnych mają na celu zwiększenie zainteresowania wyrobami spółki, co wpłynie na zwiększenie jej przychodów. Zainteresowana argumentuje również, że konkurs przyczynia się do poprawy wyników finansowych poprzez promowanie jej produktów.
Spółka zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy koszty związane z organizacją konkursu mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Koszty organizacji konkursu, jako koszty uzyskania przychodów - warunki
Dyrektor KIS stwierdził, że koszty organizacji konkursu mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod pewnymi warunkami. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych "kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ww. ustawy". Organ zaznaczył, że przedmiotowe wydatki muszą spełniać kilka warunków, m.in. muszą być poniesione przez podatnika, być definitywne (niezwracane), pozostawać w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, być udokumentowane, oraz nie mogą być uważane za koszty reprezentacji.
W niniejszym przypadku, spółka wskazała, że ponosi ona koszty organizacji konkursu w celu promocji swoich produktów i zwiększenia przychodów. Działania te są związane z prowadzoną przez nią działalnością gospodarczą i mogą wpłynąć na osiągane przychody. Ponadto, wydatki są udokumentowane za pomocą faktur. Z uwagi na powyższe, organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe i przyznał, że może ona zaliczyć do podatkowych kosztów uzyskania przychodów koszty ponoszone na należne wynagrodzenie agencji za usługę organizacji konkursu.