Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że prace budowlane prowadzone na nieruchomościach w Niemczech przez polską firmę podlegają opodatkowaniu w Niemczech, ponieważ miejsce, w którym usługa jest świadczona, jest identyczne z położeniem tych nieruchomości.
Wystawienie faktury, a doliczenie VAT
Wnioskodawcą jest spółka, która współpracuje jako podwykonawca z polskim partnerem, który prowadzi prace budowlane na terenie Niemiec dla niemieckiej firmy inwestycyjnej. Warto podkreślić, że polski partner nie jest zarejestrowany jako płatnik podatku VAT w Niemczech, gdzie realizowane są projekty budowlane, natomiast posiada rejestrację VAT w Polsce. Wnioskodawca świadczy usługi budowlane na nieruchomościach w Niemczech dla polskiego partnera i wystawia faktury VAT. W tych fakturach uwzględniona jest stawka podatku VAT wynosząca 23%. Taka stawka jest stosowana, ponieważ polski partner nie ma obowiązku rejestracji i płacenia VAT w Niemczech.
Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy prawidłowo jest doliczany podatek VAT do faktury za wykonane usługi w Niemczech kontrahentowi. W ocenie spółki wystawane faktury VAT są w sposób prawidłowy.
KIS: faktury polskiej firmy bez stawek i kwoty podatku VAT
Według oceny KIS, stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. KIS uznała, że prace budowlane wykonywane na nieruchomościach w Niemczech przez polski podmiot podlegają opodatkowaniu w Niemczech, ponieważ miejsce świadczenia usługi jest tożsame z miejscem położenia nieruchomości. Oznacza to, że polski podmiot powinien wystawić faktury bez wykazywania stawek i kwot podatku VAT, zgodnie z przepisami art. 106e ust. 5 pkt 1 ustawy o VAT.
Organ wyjaśnił, że definicja usługi w ustawie o VAT jest bardzo szeroka i obejmuje wszelkie świadczenia na rzecz innych podmiotów, które nie są dostawą towarów. Miejsce świadczenia usługi jest kluczowym kryterium opodatkowania. KIS wskazała, że według przepisu art. 28e, miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomościami jest miejscem położenia samej nieruchomości. KIS podkreśliła, że usługi związane z nieruchomościami są tymi, które mają wystarczająco bezpośredni związek z daną nieruchomością. Obejmuje to takie aspekty jak projektowanie, budowa, konserwacja, zarządzanie, oraz inne działania związane z użytkowaniem i użytkowaniem nieruchomości.
Reasumując, KIS wskazała na prawidłowe zastosowanie zasady terytorialności oraz precyzyjne ustalenie miejsca świadczenia usługi. W ocenie organu podatkowego usługi budowlane wykonywane na nieruchomościach w Niemczech przez polski podmiot podlegają opodatkowaniu w Niemczech, a faktury za te usługi nie muszą zawierać stawek i kwot podatku VAT.