Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał interpretację indywidualną, w której wyjaśnił, że świadczoną na rzecz kontrahenta holenderskiego usługę polegającą na wykonaniu prac wykończeniowych łodzi wnioskodawca powinien udokumentować fakturą, która nie będzie zawierała stawki i kwoty podatku.
- Prace wykończeniowe dla holenderskiego klienta a stawka VAT
- Prawidłowa jest faktura bez stawki i kwoty podatku
Prace wykończeniowe dla holenderskiego klienta a stawka VAT
Kontrahent z Holandii zleca wyprodukowanie kadłuba motorówki firmie "X" oraz wykonanie wyposażenia (dokończenie łodzi) firmie wnioskodawcy. Zakres prac obejmujący zlecenie to: piaskowanie, malowanie, stolarka, hydraulika, elektryka itp. (wszelkie prace potrzebne do wykończenia łodzi do użytkowania). Każdy z wykonawców wystawia fakturę dla kontrahenta holenderskiego na swoją część wykonywanych prac. Kontrahent z Holandii, który jest podatnikiem w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, ma stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terenie Holandii. Nie posiada takiego miejsca na terytorium Polski. Wnioskodawca jest zarejestrowany, jako czynny podatnik VAT.
Wnioskodawca zwraca się do organu podatkowego z pytaniem, z jaką stawką VAT należy wystawić fakturę dla kontrahenta holenderskiego na prace wykończeniowe łodzi.
Prawidłowa jest faktura bez stawki i kwoty podatku
Dyrektor KIS uznał, że świadczoną na rzecz kontrahenta holenderskiego usługę polegającą na wykonaniu prac wykończeniowych łodzi wnioskodawca powinien udokumentować fakturą, która nie będzie zawierała stawki i kwoty podatku.
Według KIS, miejsce świadczenia usługi znajdowało się na terytorium Holandii, a więc poza terytorium Polski. Świadczenie tych usług nie podlegało zatem opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce, lecz w Holandii. Wnioskodawca zobowiązany jest do udokumentowania usługi polegającej na wykonaniu prac wykończeniowych łodzi niepodlegającej opodatkowaniu na terytorium Polski fakturą, która stosownie do art. 106e ust. 5 pkt 1 ustawy, nie będzie zawierała stawki i kwoty podatku. Przy czym, zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy, faktura ta powinna być opatrzona adnotacją "odwrotne obciążenie". Jednocześnie wskazać należy, że wnioskodawca może na ww. fakturze umieścić adnotację "NP", ponieważ przepisy nie sprzeciwiają się umieszczeniu na fakturze dodatkowych adnotacji.