Czy można odliczyć składki ubezpieczeniowe zapłacone za 2022 rok od podatku za 2021 rok?

• Składki opłacone na przyszłość 
• Stanowisko KIS/MF:
• Podsumowanie

Składki opłacone na przyszłość 

Podatnik, który w 2022 r. rozliczał się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zadał pytanie, czy może odliczyć od podatku za 2021 r. kwoty 7,75% z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne, które opłacił jeszcze 31 grudnia 2021 r. za 12 miesięcy 2022 r. Podatnik zapytał również, czy może odliczyć od dochodu z działalności gospodarczej za 2021 r. składki na ubezpieczenie społeczne za siebie samego, które zapłacił jeszcze 31 grudnia 2021 r. za 12 miesięcy 2022 r.

Stanowisko KIS/MF:

W odpowiedzi na pytanie podatnika, Dyrektor KIS stwierdził, że w opisanym stanie faktycznym podatnik ma prawo do odliczenia od podatku dochodowego za 2021 r. kwoty 7,75% z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne, które opłacił jeszcze 31 grudnia 2021 r. za 12 miesięcy 2022 r. 

W przypadku odliczenia od dochodu z działalności gospodarczej za 2021 r. kwoty zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne za siebie samego, które zapłacił jeszcze 31 grudnia 2021 r. za 12 miesięcy 2022 r., organ również uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia. 

"Na podstawie tego przepisu stwierdzam, że nie ma znaczenia, za jaki okres składki społeczne są płacone, ale data ich wpłaty, o ile wpłata będzie zgodna z przepisami ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Wysokość wydatków na ubezpieczenie społeczne ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Dlatego też, skoro dokonał Pan wpłaty w 2021 r. składek na Pana własne ubezpieczenie społeczne za 12 miesięcy 2022 r. - zgodnie z przepisami ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych - to ma Pan prawo do obniżenia dochodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej za 2021 r. o kwotę zapłaconych w grudniu 2021 r. składek na ubezpieczenie społeczne za 12 miesięcy 2022 r. (…) Zatem może Pan odliczyć od podatku za 2021 r. składki zdrowotne zapłacone w grudniu 2021 r. - zgodnie z przepisami ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - za 12 miesięcy 2022 r. Dodatkowo zwracam uwagę, że ustawodawca w cyt. powyżej art. 26 ust. 1 pkt 2 oraz art. 27b ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależnia możliwości odliczenia składki na ubezpieczenie społeczne oraz składki na ubezpieczenie zdrowotne od tego, czy są to składki opłacone obowiązkowo, czy też dobrowolnie. W konsekwencji może Pan skorygować zeznanie roczne za 2021 r. i odliczyć od dochodu składki na ubezpieczenie społeczne i od podatku zapłacone przez Pana składki zdrowotne." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Wynika z interpretacji, że podatnik w opisanym stanie faktycznym ma prawo do odliczenia od podatku kwoty 7,75% z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne, które opłacił jeszcze w 2021 r. za 12 miesięcy 2022 r. Ponadto, podatnik ma również prawo do odliczenia od dochodu z działalności gospodarczej składek na ubezpieczenie społeczne za siebie samego, które zapłacił jeszcze w 2021 r. za 12 miesięcy 2022 r. Dla podatnika wynika z tego, że może skorzystać z odliczeń podatkowych, co może wpłynąć na obniżenie jego podatku dochodowego za 2021 r. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 17 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.420.2023.1.KD