Czy rolnik ryczałtowy musi płacić podatek od czynności cywilnoprawnych przy zakupie ciągnika rolniczego?

• Ciągnik rolniczy jest przedmiotem dostawy, zwolnionej z VAT
• Brak zobowiązania do zapłaty PCC
• Podsumowanie

Ciągnik rolniczy jest przedmiotem dostawy, zwolnionej z VAT

Dnia 22 kwietnia 2023 r. osoba składająca zapytanie zakupiła ciągnik rolniczy na podstawie umowy kupna-sprzedaży. Zarówno kupujący, jak i sprzedający są aktywnymi rolnikami ryczałtowymi. Zakupiony ciągnik będzie służyć wyłącznie do celów produkcji roślinnej i zwierzęcej w gospodarstwie osoby składającej zapytanie.

W uzupełnieniu wniosku osoba składająca zapytanie wskazała, że sprzedawany ciągnik był wykorzystywany przez sprzedającego do prac w gospodarstwie rolnym, czyli do działalności zwolnionej z podatku od towarów i usług (VAT) na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Sprzedawca nie obniżał kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu uprzedniego nabycia tego ciągnika rolniczego.

Ciągnik rolniczy jest przedmiotem dostawy, która jest zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, z której sprzedający korzystał.

W tej sprawie zostało zadane pytanie: Czy w tej sytuacji jest Pani zobowiązana do zapłaty PCC od zawartej umowy, czy powyższa umowa nie podlega opodatkowaniu PCC? 

Brak zobowiązania do zapłaty PCC

W odpowiedzi na zapytanie osoby składającej zapytanie, Dyrektor KIS stwierdził, że umowa kupna-sprzedaży ciągnika rolniczego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC).

Na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, osoba składająca zapytanie, jako rolnik ryczałtowy, nie jest zobowiązana do zapłaty PCC za zawartą umowę, ponieważ ciągnik rolniczy, który został przez nią zakupiony, jest przedmiotem dostawy, która jest zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

"Mając na uwadze treść wniosku oraz przytoczone przepisy - jeżeli istotnie sprzedający z tytułu omawianej transakcji był zwolniony z podatku od towarów i usług (co nie jest przedmiotem rozstrzygnięcia w niniejszej interpretacji, gdyż dotyczy ona tylko podatku od czynności cywilnoprawnych), to transakcja nabycia ciągnika rolniczego od rolnika ryczałtowego nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. W związku z powyższym - jeżeli opisana transakcja była objęta uregulowaniami ustawy o podatku od towarów i usług - nie była Pani zobligowana do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu opisanego zdarzenia, gdyż czynność ta była wyłączona na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Wynika z interpretacji, że osoba składająca zapytanie, jako rolnik ryczałtowy, nie jest zobowiązana do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych za zawartą umowę kupna-sprzedaży ciągnika rolniczego. Umowa ta nie podlega opodatkowaniu PCC z uwagi na to, że ciągnik rolniczy jest przedmiotem dostawy, która jest zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 17 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4014.106.2023.2.DR