Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) kluczowym czynnikiem określającym obowiązki podatkowe, jest rodzaj przeprowadzanej sprzedaży. W przypadku umowy franczyzy, kiedy sprzedaje się towary w imieniu i na rzecz franczyzodawcy, nie powstaje obowiązek podatkowy. Natomiast gdy sprzedaż odnosi się do towarów "regionalnych", które są nabywane i sprzedawane przez właściciela, obowiązek obliczenia i opłacenia podatku VAT jest wymagany.
Sprzedane towary, a rozliczenie z VAT
Wnioskodawczyni jest franczyzobiorcą, która sprzedaje towary dostarczane przez franczyzodawcę na podstawie umowy franczyzowej. Zgodnie z umową, franczyzodawca ustala cenę sprzedaży towaru oraz podejmuje decyzje dotyczące wszystkiego, co dotyczy towaru. Franczyzobiorca zamawia towar tylko u franczyzodawcy i przyjmuje go na magazyn, a stany magazynowe są rozliczane z franczyzodawcą. Wnioskodawczyni działa w ramach procedur i regulacji ustalonych przez franczyzodawcę. Franczyzobiorca nie dokonuje płatności za otrzymany towar, a codzienny utarg brutto jest przekazywany na konto franczyzodawcy.
Miesięczne deklaracje JPK uwzględniają VAT od całości towaru oraz wydruk z kasy fiskalnej. Wnioskodawczyni ponosi odpowiedzialność za działania, braki towarowe i inwentaryzacje. Na zabezpieczenie ewentualnych strat związanych pobierana jest stawka 2,5% od wartości utargu.
Wnioskodawczyni skierowała dwa pytania do KIS: czy należy odprowadzić podatek (należny) VAT od towarów dostarczanych przez franczyzodawcę oraz czy należy opłacać VAT tylko z ewentualnych towarów "regionalnych". W ocenie wnioskodawczyni dokonywanie ponownego rozliczania VAT w całości od sprzedanych towarów od franczyzodawcy oraz od towarów regionalnych jest błędem. Według wnioskodawczyni VAT powinien być rozliczany z towarów "regionalnych", za które faktury opłaca sama podatniczka.
KIS określiła obowiązki podatkowe w umowie franczyzy
Według KIS, zaprezentowane stanowisko przez wnioskodawczynię jest prawidłowe. KIS uznała, że decydującym czynnikiem o obowiązkach podatkowych jest charakter sprzedaży. W przypadku umowy franczyzy, sprzedaż towarów na rzecz franczyzodawcy nie generuje obowiązku podatkowego. Jednakże w przypadku sprzedaży towarów "regionalnych" w charakterze właściciela, konieczne jest obliczenie i opłacenie podatku VAT.
KIS podkreśliła, że umowa franczyzy to umowa, która nie ma swojego konkretnego uregulowania w prawie i podlega zasadzie swobody umów. W tym przypadku, wnioskodawczyni działa w imieniu i na rzecz franczyzodawcy, prowadząc działalność gospodarczą pod jego marką. Warto podkreślić, że wnioskodawczyni nie posiada pełnej kontroli nad towarem dostarczanym przez franczyzodawcę. Organ stwierdził, że nie istnieje obowiązek odprowadzania podatku VAT z tytułu sprzedaży towarów, ponieważ sprzedaż ta jest dokonywana w ramach umowy franczyzy.
Według oceny KIS, sprzedaż towarów nabytych przez wnioskodawczynię jako właściciel oraz możliwość dysponowani nimi, zachodzi obowiązek rozliczenia podatku VAT. Oznacza to, że przy sprzedaży tzw. produktów regionalnych, wnioskodawczyni powinna obliczać i opłacać odpowiednią kwotę podatku VAT.