Jak podlegają opodatkowaniu przychody z najmu nieruchomości w imieniu małoletniej osoby?

• Darowizna nieruchomości dla nieletniej córki
• Stanowisko KIS/MF
• Podsumowanie

Darowizna nieruchomości dla nieletniej córki

Osoba, która prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, poprzez wynajem, kupno i sprzedaż nieruchomości oraz świadczenie usług finansowych, nabyła dwie nieruchomości w postaci lokali mieszkalnych. Nabywane przez nią nieruchomości są dotychczas rozliczane jako przychody i koszty z działalności gospodarczej. 

Teraz przedsiębiorca planuje przekazać te nieruchomości swojej nieletniej córce drogą darowizny. Do czasu jej usamodzielnienia lokale będą wynajmowane, a pożytki czerpane z najmu będą dysponowane zgodnie z wolą rodzica - Wnioskodawcy. Zapis taki będzie wynikał z umowy darowizny lokali zawartej w formie aktu notarialnego.

W związku z tym, we wniosku interpretacyjnym zostało zawarte pytanie: Czy osiągnięte przychody z tytułu najmu lokali powinny być opodatkowane przez Pana nieletnią córkę w odrębnym zeznaniu podatkowym na jej imię i nazwisko ryczałtem ewidencjonowanym, stawką 8,5%, czy te przychody mają być opodatkowane przez Pana jako najem prywatny ryczałtem ewidencjonowanym, czy powinny zostać doliczone do Pana przychodów z tytułu działalności gospodarczej i wykazane w rocznym rozliczeniu PIT-36L? 

Stanowisko KIS/MF

W tej sytuacji, przychody z najmu lokali mieszkalnych, należących do nieletniej córki, podlegają opodatkowaniu przez rodzica w formie ryczałtu ewidencjonowanego jako najem prywatny i powinny zostać wykazane w zeznaniu rocznym PIT-28. 

Zgodnie z przepisami, osoby fizyczne podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Dochody małoletnich dzieci podlegają opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i są doliczane do dochodów rodziców, chyba że rodzice nie mają prawa pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

"W przepisach ustawowych jest brak przeciwwskazań, aby przychody z najmu osiągane przez małoletniego opodatkować na zasadach określanych jako podatek ryczałtowy w wysokości 8,5% do kwoty 100.000 zł, natomiast od nadwyżki ponad tę kwotę w wysokości 12,5% przychodów. Skoro nie zaistniały wyjątki od reguły doliczania dochodów małoletniego dziecka (Pana córki) do dochodów rodzica (Pana), o których mowa w art. 7 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z tytułu najmu lokali powinny być doliczane do Pana przychodów z uwzględnieniem źródła przychodów. Zatem przychody z tytułu najmu lokali mieszkalnych, które nie są uzyskiwane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej winien Pan rozliczyć w zeznaniu PIT-28 składanym na Pan imię i nazwisko." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Wynika z interpretacji, że przychody z najmu lokali mieszkalnych, które należą do nieletniej córki, powinny być opodatkowane przez rodzica w formie ryczałtu ewidencjonowanego jako najem prywatny. Oznacza to, że rodzic będzie odpowiedzialny za prawidłowe rozliczenie i ujawnienie tych dochodów w zeznaniu rocznym PIT-28. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 11 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.539.2023.2.MG