Czy wydatki związane z certyfikacją i oceną techniczną można jednorazowo zaliczyć do kosztów podatkowych?

• Jednorazowe zaliczenie do kosztów
• Koszty pośrednie
• Podsumowanie

Jednorazowe zaliczenie do kosztów

Wspólnik spółki jawnej zapytał, czy możliwe jest zaliczenie jednorazowo do kosztów uzyskania przychodu wydatków za wydanie Certyfikatu/Atestu, posługiwanie się certyfikatem bądź za wydanie Krajowej Oceny Technicznej. Spółka ujmowała te koszty w księgach jednorazowo jako koszt, nie jako rezerwy i bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów. Pytający oczekiwał odpowiedzi, czy takie postępowanie jest zgodne z przepisami podatkowymi.

Koszty pośrednie

Według Dyrektora KIS, wymienione koszty są kosztami pośrednimi, których nie można przypisać bezpośrednio do konkretnego przychodu. Zgodnie z przepisami podatkowymi, koszty pośrednie potrąca się zazwyczaj w roku ich poniesienia. Jeżeli koszty dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy i nie można określić, jaka ich część dotyczy danego roku, wtedy stanowią koszty uzyskania przychodu proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.

Organ wskazał, że zwrot zawarty w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczy wydatków dotyczących usług wykonywanych w kilku okresach, a nie jednorazowych wydatków. Z tego powodu, KIS stwierdził, że Spółka ma prawo zaliczyć w/w koszty jednorazowo do kosztów podatkowych, ponieważ są one związane ze świadczeniem usług jednorazowo, lecz wykorzystywane lub odnoszące skutek przez dłuższy czas.

"Reasumując - wydatki związane z kosztami za posługiwanie się certyfikatem bezterminowym mogą być jednorazowo zaliczone do kosztów podatkowych w dacie ich poniesienia. Z kolei wydatki poniesione z tytułu wydania Certyfikatu/Atestu oraz Krajowej Oceny Technicznej, dotyczące okresu przekraczającego rok podatkowy, stanowią Pani koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresów ich ważności. Wydatki te stanowią Pani koszt podatkowy proporcjonalnie do Pani udziału w zyskach Spółki." - wskazał  Dyrektor KIS

Podsumowanie

Z interpretacji Dyrektora KIS wynika, że Spółka ma prawo zaliczyć jednorazowo do kosztów podatkowych wydatki związane z kosztami za wydanie Certyfikatu/Atestu, posługiwanie się certyfikatem bądź za wydanie Krajowej Oceny Technicznej. Spółka może ująć te koszty w księgach rachunkowych jednorazowo na podstawie otrzymanej faktury. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 3 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.113.2023.1.MC