Czy powtarzające się świadczenia niepieniężne na rzecz wspólników są opodatkowane PIT? Na kim ciąży obowiązek odprowadzenia podatku?

• Opodatkowanie powtarzających się świadczeń niepieniężnych na rzecz wspólników
• Dochody z innych źródeł 
• Podsumowanie

Opodatkowanie powtarzających się świadczeń niepieniężnych na rzecz wspólników

Wnioskodawca, będący spółką, zwrócił się do Dyrektora KIS w celu uzyskania interpretacji podatkowej, dotyczącej opodatkowania powtarzających się świadczeń niepieniężnych na rzecz wspólników. Zadał pytanie: Czy obowiązek odprowadzenia podatku dochodowego od wypłacanych wynagrodzeń za powtarzające się świadczenia niepieniężne na rzecz wspólników będzie ciążył na Wnioskodawcy (Spółce) czy też na wspólniku, który osiągnie z tego tytułu przychody?

Wnioskodawca argumentował, że dochody z tych świadczeń powinny być opodatkowane jako dochody z innych źródeł. Zaznaczył, że wypłata takiego wynagrodzenia nie powinna być obciążana podatkiem dochodowym na poziomie spółki, a odpowiedzialność za podatek powinna spoczywać na samym wspólniku. 

Dochody z innych źródeł 

Organ odpowiedział na zapytanie Wnioskodawcy, odnosząc się do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ argumentował, że dochody z powtarzających się świadczeń niepieniężnych powinny być opodatkowane jako dochody z innych źródeł zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 tej ustawy. KIS wskazał, że definicja przychodów z innych źródeł jest szeroka i obejmuje różne rodzaje dochodów, nie tylko te wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1.

Organ administracji skarbowej podtrzymał stanowisko, że spółka wypłacająca wynagrodzenie za niepieniężne świadczenie nie jest płatnikiem podatku dochodowego od tego wynagrodzenia, a obowiązek podatkowy spoczywa na samym wspólniku. KIS podkreślił również, że w przypadku spółki wynagrodzenie to stanowi koszt zgodnie z przepisem art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

"W konsekwencji, w sytuacji wypłaty wspólnikom wynagrodzenia z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych na rzecz Spółki, na Spółce nie będzie spoczywał obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Dochód z tego tytułu będzie podlegał wykazaniu w zeznaniu rocznym wspólnika i opodatkowaniu wraz z innymi uzyskanymi przez niego w roku podatkowym dochodami według skali określonej w art. 27 ust. 1 ww. ustawy. Jednakże, stosownie do treści art. 42a ust. 1 ww. ustawy, Spółka będzie zobowiązana do wystawienia dla wspólników informacji o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-11 za rok, w którym dojdzie do faktycznej zapłaty przez Spółkę wynagrodzenia." - wskazał organ.

Podsumowanie

Wynikające z interpretacji KIS konsekwencje dla Wnioskodawcy są takie, że dochody z powtarzających się świadczeń niepieniężnych na rzecz wspólników powinny być opodatkowane jako dochody z innych źródeł na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie, spółka wypłacająca takie wynagrodzenie nie odpowiada za odprowadzenie podatku, a obowiązek podatkowy spoczywa na wspólniku.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 8 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.915.2022.2.RR