Czy umorzenie udziałów bez wynagrodzenia generuje przychód podatkowy u pozostałych wspólników?

• Umorzenie udziałów
• Brak korzyści majątkowych

Umorzenie udziałów

Wnioskodawca jest udziałowcem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, której głównym przedmiotem działalności jest produkcja. Jeden z pozostałych dwóch udziałowców spółki planuje umorzyć część swoich udziałów bez wynagrodzenia zgodnie z przepisami Kodeksu spółek handlowych. Wnioskodawca zgłosił pytanie do organu podatkowego, czy w wyniku tego umorzenia dojdzie do powstania przychodu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Brak korzyści majątkowych

Według stanowiska Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, umorzenie udziałów bez wynagrodzenia przez jednego z udziałowców spółki nie spowoduje powstania przychodu po stronie wnioskodawcy na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ powołał się na przepisy Kodeksu spółek handlowych, które określają, że udział może być umorzony jedynie po wpisie spółki do rejestru i tylko w przypadku, gdy umowa spółki tak stanowi. Umorzenie udziałów polega na ich prawnym unicestwieniu, co oznacza wygaśnięcie wszelkich praw z nimi związanych.

Dodatkowo, Dyrektor KIS wskazał, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wskazują, że po stronie pozostających w spółce wspólników powstaje przychód w związku z umorzeniem udziałów innego wspólnika. Wspólnik pozostający w spółce nie osiąga żadnych korzyści majątkowych ani nie nabywa nowych praw w wyniku umorzenia udziałów. Z tego powodu nie ma podstaw do opodatkowania takiego umorzenia.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 29 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.338.2023.2.MS