Przebudowa odcinka drogi. Czy gmina może odliczyć VAT?

• Przebudowa odcinka drogi. Czy gmina może odliczyć podatek VAT z faktur dotyczących inwestycji?
• Brak prawa do odliczenia VAT z faktur dotyczących realizacji inwestycji
• Podsumowanie

Przebudowa odcinka drogi. Czy gmina może odliczyć podatek VAT z faktur dotyczących inwestycji?

Osoba fizyczna, reprezentująca Gminę, złożyła pytanie do Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) dotyczące możliwości odliczenia podatku VAT z faktur dotyczących realizacji inwestycji.

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT i w roku 2022 przeprowadziła inwestycję polegającą na przebudowie odcinka drogi o łącznej długości ... km. Całkowita wartość inwestycji wyniosła ... zł brutto, a podatek VAT wyniósł ... zł. Inwestycja miała na celu poprawę dostępności i atrakcyjności infrastrukturalnej, zwiększenie dostępności mieszkańców do zrewitalizowanych obiektów oraz poprawę warunków komunikacyjnych i bezpieczeństwa na drodze.

Gmina otrzymała pomoc finansową w wysokości ... zł z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020.

Brak prawa do odliczenia VAT z faktur dotyczących realizacji inwestycji

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) odpowiedziała, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dotyczących realizacji inwestycji. Według art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Jednak w przypadku Gminy, efekty realizacji inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Zdaniem KIS, odliczenie podatku VAT nie jest możliwe.

Podstawą stanowiska KIS jest brak spełnienia warunku uprawniającego do odliczenia podatku VAT, który polega na wykorzystywaniu towarów i usług do czynności opodatkowanych. Ponieważ w przypadku Gminy efekty inwestycji nie będą wykorzystywane w takim celu, nie ma podstaw do odliczenia podatku VAT.

KIS nie powołało się na żadne konkretne przepisy podatkowe w swoim stanowisku.

Podsumowanie

Wynikające z interpretacji stanowisko KIS oznacza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dotyczących realizacji inwestycji. Ponieważ efekty inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, Gmina nie spełnia warunku uprawniającego do odliczenia podatku VAT.

Dla Gminy oznacza to, że nie może odliczyć podatku VAT naliczonego związanego z inwestycją, co może wpływać na jej koszty finansowe.

Dla organów administracji skarbowej oznacza to, że w przypadku podobnych sytuacji będą musiały interpretować przepisy podatkowe w taki sam sposób i nie zezwalać na odliczenie podatku VAT, jeśli nie są spełnione warunki uprawniające do takiego odliczenia.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 18 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-2.4012.1.2023.1.AR