Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wydała interpretację indywidualną dotyczącą opodatkowania zadośćuczynienia i odsetek. W świetle tej interpretacji, zadośćuczynienie wypłacone z tytułu ubezpieczenia OC jest wolne od podatku dochodowego, natomiast odsetki ustawowe od zadośćuczynienia nie korzystają ze zwolnienia.
Podatek od zadośćuczynienia i odsetek
Wnioskodawca, który otrzymał zadośćuczynienie za doznaną krzywdę oraz odsetki ustawowe od zakładu ubezpieczeń, zwrócił się do KIS z pytaniem o obowiązek zapłaty podatku dochodowego od tych kwot. Zadośćuczynienie i odsetki zostały wypłacone na podstawie wyroku sądu. Wnioskodawca zwrócił się z dwoma pytaniami:
- Czy istnieje obowiązek zapłaty podatku od odsetek od zadośćuczynienia?
- Czy istnieje obowiązek zapłaty podatku od samego zadośćuczynienia otrzymanego od zakładu ubezpieczeniowego?
Wnioskodawca uważał, że zadośćuczynienie jest zwolnione od podatku na mocy obowiązujących przepisów prawa. Co do odsetek, wnioskodawca był zdania, że podlegają one zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Doty
KIS stwierdziła, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w części dotyczącej braku obowiązku zapłaty podatku od zadośćuczynienia. Zadośćuczynienie, jako świadczenie wypłacone przez firmę ubezpieczeniową z tytułu ubezpieczenia OC, korzysta ze zwolnienia na mocy art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jednakże, co do odsetek, KIS stwierdziła, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczy wyłącznie odszkodowań i zadośćuczynień, a nie odsetek.
Zwolnienia od podatku
KIS wyjaśniła, że zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania, wszelkiego rodzaju dochody podlegają opodatkowaniu, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę w katalogu zwolnień przedmiotowych ustawy. Zadośćuczynienie, jako świadczenie mające na celu naprawienie wyrządzonej szkody, korzysta ze zwolnienia na mocy art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Co do odsetek, KIS zwróciła uwagę, że zwolnienie przysługuje tylko wówczas, gdy przepis ustawy zawiera w tym przedmiocie wyraźne postanowienie. W przypadku odsetek, takie zwolnienie nie występuje na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże, na mocy art. 21 ust. 1 pkt 95b tej samej ustawy, odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty należności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym, wolnych od podatku dochodowego lub od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, są wolne od podatku dochodowego.