Czy bycie nieaktywnym podatnikiem VAT zwalnia adwokata od obowiązku wystawienia faktury i składania deklaracji JPK-V7M?

• Zawieszenie działalności gospodarczej
• Wnioskodawca będzie zobowiązany do odprowadzenia należnego podatku VAT 
• Podsumowanie

Zawieszenie działalności gospodarczej

Wnioskodawca prowadził indywidualną kancelarię adwokacką, jednak zdecydował się zawiesić swoją działalność gospodarczą w czerwcu 2020 roku. Następnie, w grudniu tego samego roku, został wykreślony z rejestru podatników VAT. Wnioskodawca nie podejmował żadnych działań związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej do momentu całkowitego zaprzestania wykonywania zawodu adwokata w kwietniu 2021 roku. 

W ramach swojej działalności Wnioskodawca świadczył pomoc prawną z urzędu. Zadaniem adwokata jest przyjęcie takiej sprawy do prowadzenia, a wynagrodzenie za usługi nie jest ponoszone przez stronę, lecz przez Skarb Państwa lub stronę przeciwną, w zależności od wyniku sprawy. W styczniu 2021 roku Sąd zasądził na rzecz Wnioskodawcy wynagrodzenie tytułem nieopłaconej pomocy prawnej z urzędu, które uwzględnia podatek VAT.

W związku z tym, wnioskodawca zadał pytanie: Czy wobec uprawomocnienia się orzeczenia Wnioskodawca zobowiązany jest do wystawienia faktury VAT lub rachunku? Czy Wnioskodawca będzie zobowiązany do złożenia deklaracji - pliku JPK-V7M?

Wnioskodawca będzie zobowiązany do odprowadzenia należnego podatku VAT 

Zdaniem Wnioskodawcy, który nie jest już czynnym podatnikiem VAT, nie ma on obowiązku wystawienia faktury VAT ani złożenia deklaracji JPK-V7M. Wnioskodawca będzie jednak zobowiązany do odprowadzenia należnego podatku VAT na rachunek urzędu skarbowego do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty zasądzonego wynagrodzenia. Dyrektor KIS podzielił to stanowisko. 

"Mając zatem na uwadze powołane powyżej przepisy należy wskazać, że brak jest również obowiązku wystawienia przez Pana rachunku, bowiem zgodnie z art. 87 Ordynacji podatkowej obowiązek wystawienia rachunku ciąży na podatniku prowadzącym działalność gospodarczą. (…) Odnosząc powyższe do przedstawionego we wniosku opisu sprawy stwierdzić należy, że z uwagi na zakończenie działalności gospodarczej i utratę statusu podatnika, nie jest Pan również zobowiązany do złożenia deklaracji - pliku JPK-V7M, za okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu świadczonej usługi, za którą należne jest wynagrodzenie." - wskazał organ.

Podsumowanie

Zgodnie z interpretacją, Wnioskodawca, który nie jest już czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej, nie jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT ani złożenia deklaracji JPK-V7M. Wnioskodawca jest jednak zobowiązany do odprowadzenia należnego podatku VAT na rachunek urzędu skarbowego. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 23 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.698.2022.1.EG