Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wyjaśniła, że darowizna charytatywno-opiekuńcza przekazana na rzecz kościelnej osoby prawnej, która nie posiada ustawy regulującej stosunek państwa do tego kościoła, nie uprawnia do odliczenia od dochodu. Odliczenia takie są możliwe tylko dla darowizn na rzecz kościołów, które mają odrębne ustawy określające ich status prawny wobec państwa.
Darowizna charytatywno-opiekuńcza na rzecz kościoła
W 2024 roku wnioskodawczyni planuje przekazać darowiznę charytatywno-opiekuńczą na rzecz kościelnej osoby prawnej, która jest zarejestrowana w Rejestrze Kościołów i Innych Związków Wyznaniowych, ale nie posiada specjalnej ustawy określającej stosunek państwa do tego kościoła. Darowizna ta będzie przekazana w gotówce, a podatniczka otrzyma pełne pokwitowanie oraz sprawozdanie z wykonania darowizny.
W związku z tym zainteresowana zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy może odliczyć ww. darowiznę od dochodów uzyskanych z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej rozliczanej na zasadach ogólnych lub umowy o pracę, w 100% jej wysokości. Kobieta twierdziła, że na podstawie art. 26 ust. 6d ustawy o PIT oraz art. 55 ust. 7 ustawy o stosunku państwa do kościoła ma prawo do pełnego odliczenia darowizny.
KIS: brak możliwości odliczenia darowizny od dochodu
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że darowizna na rzecz kościelnej osoby prawnej, nieposiadającej ustawy o stosunku państwa do tego kościoła, nie uprawnia do odliczenia od dochodu.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o PIT, w szczególności art. 26 ust. 1 pkt 9, który określa warunki odliczenia darowizn oraz art. 26 ust. 5, który wskazuje na ograniczenia dotyczące łącznej kwoty odliczeń. Przepisy te precyzują, że darowizny mogą być odliczane jedynie w określonych przypadkach, w tym na rzecz organizacji pożytku publicznego, kultu religijnego oraz krwiodawstwa.
Następnie organ przytoczył regulacje ustawowe dotyczące działalności pożytku publicznego i wolontariatu oraz przepisy regulujące stosunki państwa z poszczególnymi kościołami. Wskazał, że jedynie darowizny na rzecz kościołów posiadających odrębne ustawy regulujące te stosunki mogą być odliczane w pełnej wysokości, bez limitu. Powołane ustawy obejmują m.in. Kościół Katolicki, Polski Autokefaliczny Kościół Prawosławny oraz inne wybrane kościoły.
„W świetle przedstawionych wyjaśnień oraz zacytowanych przepisów prawa uznać należy, że w opisanej sytuacji nie będzie Pani mogła odliczyć darowizny przekazanej w 2024 r. na cele charytatywno-opiekuńcze, dokonanej na rzecz (...). Instytucja ta posiada co prawda status kościelnej osobowości prawnej - zarejestrowanej w Rejestrze Kościołów i innych Związków Wyznaniowych prowadzonym przez MSWiA, jednakże nie posiada ustawy o stosunku Państwa do tegoż kościoła. Tylko przesłanka posiadania przez kościelną osobę prawną ustawy regulującej stosunek Państwa do danego kościoła może skutkować wyłączeniem z podstawy opodatkowania w pełnej wysokości darowizn przeznaczonych na działalność charytatywno-opiekuńczą prowadzoną przez dany kościół” - podsumowała KIS.