Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że lekarz nie może odliczyć VAT od zakupu samochodu w programie „Mój Elektryk”, jeśli pojazd jest używany do działalności zwolnionej z VAT. Decyzja opiera się na art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, który zezwala na odliczenie podatku tylko dla czynności opodatkowanych.
Zakup samochodu w programie „Mój Elektryk” a VAT
Wnioskodawczyni prowadzi działalność w zakresie specjalistycznej praktyki lekarskiej, świadcząc usługi zwolnione z VAT. Jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. W 2023 roku wykonywała wyłącznie usługi zwolnione z VAT, a plany na przyszłość również nie zakładają zmian w profilu działalności. W ramach Programu Priorytetowego „Mój Elektryk” zakupiła samochód, który będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku VAT.
W związku z powyższym, zainteresowana zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy w opisanej sytuacji przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego przy zakupie samochodu. Jednocześnie wnioskodawczyni uważała, że ze względu na brak możliwości odliczenia VAT od świadczonych usług, nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT przy zakupie pojazdu w ramach programu „Mój Elektryk”.
Brak prawa do odliczenia VAT od zakupu samochodu
Dyrektor KIS w odpowiedzi na pytanie wnioskodawczyni potwierdził, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie samochodu.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, wskazując na podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W przypadku wnioskodawczyni, zakupiony samochód będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności zwolnionych od VAT, co oznacza, że nie spełnia ona tego kluczowego warunku.
Następnie KIS podkreśliła, że przepisy ustawy o VAT wyraźnie wykluczają możliwość odliczenia podatku naliczonego w sytuacjach, gdy nabyte towary lub usługi są przeznaczone do czynności zwolnionych z opodatkowania. Artykuł 88 ust. 3a pkt 2 ustawy wskazuje, że faktury dokumentujące transakcje zwolnione z VAT nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego ani do zwrotu różnicy podatku. W związku z tym, skoro samochód nie będzie wykorzystywany do działalności opodatkowanej, nie ma podstaw prawnych do odliczenia VAT.
„Podsumowując, stwierdzam, że nie będzie Pani przysługiwało – na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy – prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku zakupem samochodu” - zakończył organ.