Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji potwierdziła, że odsetki za opóźnienie w spełnieniu świadczenia zadośćuczynienia, które korzysta ze zwolnienia z opodatkowania, są również zwolnione z podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Odsetki za opóźnienie zasądzone wyrokiem
Wyrokiem z 2021 r. po rozpoznaniu sprawy z powództwa matki i małoletniego syna, sąd zasądził od osoby pozwanej na rzecz małoletniego kwotę zadośćuczynienia za doznaną krzywdę wraz z odsetkami. Odsetki te naliczane były od 2011 r. do 2015 r. w wysokości odsetek ustawowych, a od 2016 r. do dnia zapłaty w wysokości odsetek ustawowych za opóźnienie. W 2022 roku pozwany wypłacił zasądzone odsetki, które zostały wykazane jako przychód w informacji PIT-11 za 2022 r.
Matka małoletniego argumentowała, że otrzymana kwota odsetek za opóźnienie, zasądzone wyrokiem sądu, jest w całości zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT. Jednakże w celu utwierdzenia się w swoim przekonaniu zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy stanowisko, które przedstawiła, jest prawidłowe.
Odsetki w całości zwolnione z opodatkowania
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że otrzymane odsetki za opóźnienie w spełnieniu zadośćuczynienia, zasądzone wyrokiem sądu są w całości zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o PIT. Zwrócił uwagę na zasadę powszechności opodatkowania, zgodnie z którą opodatkowaniu podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem tych wyraźnie wymienionych w przepisach jako zwolnione. Następnie zaznaczył, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b tej ustawy: „wolne od podatku dochodowego są odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty należności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym, wolnych od podatku dochodowego lub od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku".
Po szczegółowej analizie stanu faktycznego sprawy oraz odniesieniu się do konkretnych przepisów prawa organ doszedł do wniosku, że przyznane małoletniemu zadośćuczynienie za doznaną krzywdę korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT. Z uwagi na to, KIS stwierdziła, że skoro przedmiotowe zadośćuczynienie jest wolne od podatku, to wypłacone na podstawie wyroku odsetki za opóźnienie w spełnieniu tego świadczenia podlegają w całości zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b tej ustawy.
„Skoro zatem zasądzone wyrokiem sądu zadośćuczynienie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to wypłacone na podstawie wyroku odsetki za opóźnienie w spełnieniu tego świadczenia podlegają w całości zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b tej ustawy” - podsumował organ.