Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że sprzedaż samochodu po zakończeniu umowy użyczenia dokonywana przez osobę niedziałającą w charakterze podatnika podatku VAT nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem, z uwagi na to, że transakcja ta nie jest traktowana jako działalność gospodarcza, a cała operacja mieści się w zakresie zarządu majątkiem osobistym.
Sprzedaż auta po zakończeniu umowy użyczenia
Wnioskodawczyni w 2018 r. na podstawie umowy kupna-sprzedaży kupiła samochód i zapłaciła podatek od czynności cywilno-prawnych. W 2019 r. na podstawie umowy użyczenia rozpoczęła używanie pojazdu w jednoosobowej działalności gospodarczej, którą prowadzi (jest podatnikiem podatku VAT). Kobieta nie odliczyła podatku VAT i nie dokonała amortyzacji tego samochodu, a samochód używała zarówno na potrzeby firmy, jak i prywatnie. Po zakończeniu umowy użyczenia podatniczka planuje dokonać sprzedaży auta na podstawie umowy kupna-sprzedaży.
Zainteresowana była zdania, że czynność sprzedaży przedmiotowego samochodu będzie zwykłym wykonywaniem prawa własności, niepodlegającym opodatkowaniu podatkiem VAT. Argumentowała, że dokonując sprzedaży samochodu, nie będzie działała w charakterze podatnika podatku VAT, a czynność ta nie będzie nosiła znamion działalności gospodarczej. Jednakże w celu utwierdzenia się w swoim przekonaniu kobieta zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy stanowisko, które przedstawiła, jest prawidłowe.
Transakcja nie podlega opodatkowaniu VAT
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że po zakończeniu umowy użyczenia w momencie sprzedaży samochodu na podstawie umowy kupna-sprzedaży nie powstanie u podatniczki obowiązek zapłaty podatku VAT.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o VAT. Wyjaśnił, że dostawa towarów podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem VAT wyłącznie wówczas, gdy dokonywana będzie przez podmiot mający status podatnika, a dodatkowo działającego w takim charakterze w odniesieniu do danej transakcji. Istotne do określenia, czy w odniesieniu do konkretnej dostawy mamy do czynienia z podatnikiem podatku VAT jest stwierdzenie, że prowadzi on działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy.
„W przedmiotowej sprawie, w świetle okoliczności wskazanych przez Panią, stwierdzić należy, że dokonując sprzedaży samochodu, nie będzie działała Pani w charakterze podatnika, a czynność ta nie będzie nosiła znamion działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy. Jak wynika z okoliczności sprawy, 15 sierpnia 2018 r. na podstawie umowy kupna-sprzedaży kupiła Pani samochód (…) i zapłaciła Pani podatek od czynności cywilno-prawnych. 1 lipca 2019 r. na podstawie umowy użyczenia rozpoczęła Pani używanie (...) w działalności gospodarczej. Nie odliczyła Pani podatku VAT i nie dokonała amortyzacji tego samochodu, a samochód używała Pani zarówno na potrzeby firmy, jak i prywatnie. Po zakończeniu umowy użyczenia planuje Pani dokonać sprzedaży samochodu na podstawie umowy kupna-sprzedaży” - wskazał organ.
Po szczegółowej analizie stanu faktycznego sprawy oraz konkretnych przepisów prawa KIS doszła do wniosku, że wnioskodawczyni będzie zbywać samochód stanowiący majątek prywatny, korzystając z przysługującego jej prawa do rozporządzania własnym majątkiem. Skutkiem tego, zamierzona czynność nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.
„Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz okoliczności analizowanej sprawy należy stwierdzić, że w związku ze sprzedażą ww. samochodu nie będzie Pani działała w charakterze podatnika, w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy, a sprzedaż ta nie będzie dokonywana w ramach działalności gospodarczej zdefiniowanej w art. 15 ust. 2 ustawy, lecz w ramach zarządu majątkiem osobistym. Zatem planowana przez Panią sprzedaż samochodu, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług” - podsumował organ.