Krajowa Informacja Skarbowa w swojej interpretacji wyjaśniła, że pasierbica jest uprawniona do skorzystania ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, w związku z nabyciem spadku po ojczymie.
Jedyny spadkobierca majątku
Stan faktyczny dotyczył sytuacji, w której wnioskodawczyni została pasierbicą pewnego mężczyzny po tym, jak jej matka wyszła za niego mąż, gdy wnioskodawczyni była już osobą pełnoletnia. Mężczyzna nie był jej opiekunem prawnym, nie przysposobił jej ani nie było między nimi żadnego pokrewieństwa. Po śmierci matki i jego męża, w testamencie mężczyzna wskazał zainteresowaną jako jedyną spadkobierczynię swojego majątku.
Pytanie wnioskodawczyni dotyczyło możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn jako pasierbica, na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, po zgłoszeniu spadku do urzędu skarbowego.
Kobieta argumentowała, że jej sytuacja jako pasierbicy powinna uprawniać ją do skorzystania ze zwolnienia na mocy art. 4a ustawy, ponieważ nie ma z nim innego stosunku prawnego poza tym wynikającym z związku małżeńskiego jej matki ze spadkodawcą.
Zwolnienie z podatku od spadków i darowizn
Stanowisko organu podatkowego potwierdziło, że wnioskodawczyni jest uprawniona do skorzystania ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Organ podatkowy oparł swoje stanowisko na przepisach ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz Kodeksu cywilnego, zaznaczając, że spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, a spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku. Podkreślono, że zgłoszenie nabycia spadku w terminie 6 miesięcy od daty nabycia uprawnia do zwolnienia z podatku, zgodnie z art. 4a ustawy.
"Ustawodawca, ustalając zakres podmiotowy zwolnienia określonego w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, wskazał, że osobą uprawnioną do skorzystania z tego zwolnienia podatkowego przy spełnieniu pozostałych warunków jest również pasierb jako nabywca własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze m.in. dziedziczenia.
Przenosząc przywołane powyżej przepisy na grunt analizowanej sprawy należy wskazać, że nabycie spadku po ojczymie będzie objęte zwolnieniem wynikającym z art. 4a ww. ustawy, o ile w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego zgłosi Pani nabycie spadku właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego." - wskazał Dyrektor KIS.
Podsumowanie
Organ klarownie przedstawił interpretację przepisów i uzasadnił, dlaczego wnioskodawczyni, jako pasierbica, ma prawo do zwolnienia z podatku od spadków i darowizn przy spełnieniu określonych warunków. Ta interpretacja podkreśla zrozumienie i właściwe stosowanie przepisów prawa podatkowego oraz cywilnego do konkretnego przypadku.
Źródło: System Informacji Celno-Skarbowej EUREKA, https://eureka.mf.gov.pl/