Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że wydatki poniesione przez podatnika z tytułu zapłaty rekompensaty za niewykonane umowy stanowią koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).
Rekompensata za niewykonane umowy jako koszt uzyskania przychodu
Wnioskodawca, polska spółka komandytowa, zajmująca się hurtową sprzedażą, miała zawarte umowy typu futures z niemiecką spółką. Umowy dotyczyły zakupu i odbioru oleju w przyszłości po cenie ustalonej w dniu zawarcia umowy. Wnioskodawca twierdził, że w wyniku wojny na Ukrainie i działań rządów krajów UE, w tym Polski, cena rynkowa oleju znacznie spadła. Wnioskodawca postanowił nie realizować umów i przystąpił do negocjacji. Ostatecznie umowy nie zostały zrealizowane, a wnioskodawca został obciążony rekompensatą.
Czy wydatki związane z zapłatą rekompensaty stanowią koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy CIT?
Wnioskodawca uważał, że wydatki z tytułu rekompensaty kwalifikują się jako koszt uzyskania przychodu, argumentując to zgodnością z art. 15 ust. 1 Ustawy CIT. Wskazywał na spełnienie kryteriów określonych w przepisach: poniesienie wydatku, jego definitywność, związek z działalnością gospodarczą, celowość wydatku, właściwe udokumentowanie oraz to, że wydatek nie znajduje się w wyjątkach z art. 16 ust. 1 ustawy CIT.
Stanowisko organu podatkowego
Organ podatkowy potwierdził, że rekompensata stanowi dla wnioskodawcy koszt uzyskania przychodu. Wskazano, że wydatek ten spełnia wszystkie kryteria kosztów uzyskania przychodów określone w art. 15 ust. 1 ustawy CIT, nie podlegając wyłączeniom z art. 16 ust. 1 ustawy.
Organ podkreślił, że decyzja wnioskodawcy o niewykonaniu umów była racjonalna i miała na celu osiągnięcie przychodów oraz zachowanie i zabezpieczenie źródła przychodów. Zaznaczono, że rekompensata zapłacona przez wnioskodawcę nie była związana z wadami towaru czy zwłoką w dostawie, lecz wynikała z decyzji o odstąpieniu od umów z uwagi na zmianę okoliczności rynkowych.
Podsumowując, Krajowa Informacja Skarbowa uznała, że rekompensata za niewykonane umowy z powodu spadku cen oleju, w konsekwencji działań zewnętrznych, stanowi dla wnioskodawcy koszt uzyskania przychodu, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy CIT.