Krajowa Informacja Skarbowa w swojej interpretacji wyjaśniła, że wydatkowanie kwoty uzyskanej ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu na refinansowanie udokumentowanych wydatków mieszkaniowych nie uprawnia do zastosowania zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Sprzedaż nieruchomości i spłata kredytu a zwolnienie podatkowe
Podatniczka wraz z mężem nabyła nieruchomość, składającą się z działki i domu jednorodzinnego w stanie surowym zamkniętym. Nieruchomość wymagała dalszych nakładów finansowych na remont i wykończenie wnętrza. Na ten cel małżonkowie zaciągnęli kredyt mieszkaniowy. Kredyt miał na celu refinansowanie wydatków mieszkaniowych poniesionych na dom. Małżonkowie postanowili również sprzedać inną nieruchomość, aby spłacić część kredytu.
Kobieta chciała się dowiedzieć czy kredyt hipoteczny zaciągnięty na refinansowanie wydatków mieszkaniowych jest wydatkiem na własne cele mieszkaniowe zgodnie z prawem podatkowym oraz czy przychód ze sprzedaży nieruchomości przeznaczony na spłatę tego kredytu będzie zwolniony z opodatkowania.
Wnioskodawczyni uważała, że kredyt służył realizacji własnego celu mieszkaniowego, a środki ze sprzedaży nieruchomości przeznaczone na spłatę kredytu powinny korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego.
Stanowisko organu podatkowego
Organ podatkowy uznał, że kredyt na refinansowanie wydatków mieszkaniowych nie kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu przepisów podatkowych.
Podkreślono, że zwolnienie podatkowe o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczy dochodów ze sprzedaży nieruchomości, które są wydatkowane na określone cele mieszkaniowe, takie jak nabycie czy remont mieszkania. Refinansowanie wcześniejszych wydatków mieszkaniowych nie mieści się w ramach tych warunków. W efekcie, wnioskodawczyni nie mogła skorzystać ze zwolnienia podatkowego w odniesieniu do przychodów ze sprzedaży nieruchomości przeznaczonych na spłatę kredytu.