Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała, że w przypadku utraty ważności orzeczenia o niepełnosprawności pracownika, płatnik nie jest zobowiązany do korekty złożonych deklaracji PIT-4R po dostarczeniu nowego orzeczenia o niepełnosprawności.
Zaliczki na podatek a utrata orzeczenia o niepełnosprawności
Wnioskodawcą jest przedsiębiorstwo, które utraciło status zakładu pracy chronionej od 1 stycznia 2019 roku, lecz nadal zatrudnia około 30 pracowników, w tym 16 osób niepełnosprawnych. W wyniku tego, przedsiębiorstwo zachowało fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych (ZFRON). Jednak jeden z pracowników niepełnosprawnych stracił ważność orzeczenia o niepełnosprawności, co skłoniło firmę do zastanowienia się nad sposobem rozliczenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w tym okresie.
Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem, czy po utracie ważności orzeczenia o niepełnosprawności pracownika, a przed dostarczeniem nowego orzeczenia, zaliczki na podatek dochodowy powinny być przekazywane na konto urzędu skarbowego, a następnie, czy po dostarczeniu nowego orzeczenia o niepełnosprawności konieczna jest korekta złożonych deklaracji PIT-4R. Przedsiębiorstwo jest zdania, że po terminowej wpłacie pobranej zaliczki na podatek dochodowy do urzędu skarbowego, nie jest zobowiązane do dokonywania korekty PIT-4R i przekazywania zaliczki z wynagrodzenia pracownika po dostarczeniu nowego orzeczenia o niepełnosprawności.
KIS: brak obowiązku korekty PIT-4R przy odnowieniu orzeczenia o niepełnosprawności
Według KIS, przedstawione stanowisko przez przedsiębiorstwo było prawidłowe. Organ podatkowy uznał, że nie było podstaw do dokonania korekty deklaracji PIT-4R za okres od grudnia 2023 r. do czasu dostarczenia nowego orzeczenia o niepełnosprawności przez pracownika. KIS zauważyła, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 32), płatnicy są zobowiązani do obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od pracowników. Przekazanie tych zaliczek na konto urzędu skarbowego powinno nastąpić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki. W kontekście utraty statusu zakładu pracy chronionej przez wnioskodawcę, organ podatkowy uznał, że zaliczki na podatek dochodowy od pracowników niepełnosprawnych należało przekazać na konto zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych.
Organ podatkowy stwierdził, że brak było uzasadnionych podstaw do dokonania korekty deklaracji PIT-4R za okres od grudnia 2023 r. do czasu dostarczenia nowego orzeczenia o niepełnosprawności przez pracownika. Decyzję poparto faktem, że deklaracje odzwierciedlały rzeczywisty stan faktyczny w danym okresie, a więc wysokość faktycznie pobranych zaliczek na podatek dochodowy od pracowników, którzy w momencie pobrania zaliczek byli traktowani jako osoby pełnosprawne.