Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od pompy ciepła wraz z instalacją i bojlerem?

pompa ciepła / Shutterstock

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wydała interpretację indywidualną, w której potwierdziła możliwość zaliczenia przez przedsiębiorcę do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego, którym jest pompa ciepła wraz z instalacją i bojlerem.

Środek trwały - pompa ciepła wraz z instalacją i bojlerem

Wnioskodawca, będący przedsiębiorcą jest właścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, który wykorzystuje do celów zarobkowych poprzez wynajem krótkoterminowy. Mężczyzna zamierza zamontować pompę ciepła wraz z niezbędną do jej funkcjonowania instalacją i bojlerem, aby zapewnić ogrzewanie budynku oraz podgrzewanie wody. Pompa ciepła wraz z instalacją i bojlerem jest samodzielnym urządzeniem, którego konstrukcja umożliwia odłączenie i zamontowanie w innym miejscu bez uszkodzenia oraz bez naruszenia bryły budynku. Pompa ciepła i bojler, przeznaczone są do działania wspólnego i nie można traktować ich odrębnie. Przewidywany okres użytkowania urządzenia wynosi 15 lat, przy czym jego wprowadzenie do użytku zaplanowano na lipiec 2024 roku.

W związku z tym zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia środka trwałego, na który składa się pompa ciepła wraz z instalacją i bojlerem.

Mężczyzna był zdania, że może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia środka trwałego, którym jest pompa ciepła wraz z instalacją i bojlerem. Argumentował, że przedmiotowe urządzenie spełnia wszystkie kryteria środka trwałego według prawa podatkowego, tj. jest samodzielne, kompletne, zdatne do użytku i przewiduje się, że będzie używane przez okres dłuższy niż rok.

Możliwość ujęcia odpisów w kosztach podatkowych

Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził możliwość ujęcia w kosztach uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego, którym jest pompa ciepła wraz z instalacją i bojlerem.

Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o PIT. W szczególności zwrócił uwagę na art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, który określa definicję kosztów uzyskania przychodów, oraz na art. 22a ust. 1 tej ustawy, który stanowi o przedmiotach podlegających amortyzacji. Dodatkowo wskazał, że każdy wydatek, aby mógł zostać uznany za koszt uzyskania przychodów, musi spełniać określone warunki, tj. poniesienie wydatku przez podatnika, jego definitywność, związek z działalnością gospodarczą, cel uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów, właściwa dokumentacja oraz niezakwalifikowanie do grupy wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów.

W dalszej części interpretacji organ doszedł do wniosku, że pompa ciepła wraz z instalacją i bojlerem spełnia kryteria środka trwałego, ponieważ jest własnością podatnika, jest kompletna, zdatna do użytku w dniu przyjęcia do używania, o przewidywanym okresie użytkowania dłuższym niż rok i wykorzystywana na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Następnie odwołał się do przepisów dotyczących amortyzacji środków trwałych, wskazując, że środki te muszą być wykorzystywane na potrzeby działalności gospodarczej podatnika i mogą podlegać amortyzacji, jeśli spełniają określone warunki.

Po szczegółowej analizie konkretnych przepisów prawa oraz stanu faktycznego sprawy opierając się na podanych przez wnioskodawcę informacjach, KIS przyjęła, że przedmiotowe urządzenie, tj. pompa ciepła wraz z instalacją i bojlerem stanowi odrębny od opisanego we wniosku budynku środek trwały podlegający amortyzacji.

„W świetle powyższego, Pana stanowisko, zgodnie z którym ma Pan prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia środka trwałego, którym jest pompa ciepła wraz z instalacją i bojlerem, uznaję więc za prawidłowe” - podsumował organ.

Źródło: https://www.inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000006457981,Interpretacja-indywidualna-z-dnia-24-stycznia-2024-r-Dyrektor-Krajowej-Informacji-Skarbowej-sygn-0115-KDIT3-4011-726-2023-2-AWO.html

Podatki
Czy wydatki na sesje u psychoterapeuty można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej?
26 kwi 2024

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji potwierdziła, że wydatki na sesje u psychoterapeuty można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej, jeżeli wydatki te mają bezpośredni związek z działalnością i przyczyniają się do osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów.

Czy owoce winogron z własnej uprawy stosowane do produkcji wina mogą stanowić koszty uzyskania przychodów?
25 kwi 2024

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że owoce winogron pochodzące z własnej uprawy rolnika, które są używane do produkcji wina, nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Czy diety radnych za grudzień powinny być wykazywane w PIT-R za styczeń?
25 kwi 2024

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że diety radnych za grudzień, wypłacane w styczniu, powinny być wykazywane w deklaracji PIT-R za styczeń nowego roku podatkowego.

Czy odsetki od zaciągniętej pożyczki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
25 kwi 2024

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w swojej interpretacji potwierdził, że odsetki od pożyczki zaciągniętej w celu finansowania bieżącej działalności spółki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Czy sprzedaż rzeczy używanych może generować przychód podlegający opodatkowaniu?
24 kwi 2024

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że sprzedaż rzeczy nabytych w celach osobistych i posiadanych przez więcej niż pół roku nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym, uzyskany z takiej sprzedaży przychód nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Czy można skorzystać z ulgi prorodzinnej na pełnoletnie uczące się dziecko prowadzące działalność gospodarczą?
23 kwi 2024

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że rodzice pełnoletniego, uczącego się syna, który osiągnął przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, nie mogą skorzystać z ulgi prorodzinnej na dziecko.

Czy dochód uzyskany ze sprzedaży działki w całości przeznaczony na cele mieszkaniowe podlega zwolnieniu z PIT?
23 kwi 2024

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości może być zwolniony od podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), jeśli środki zostaną przeznaczone na własne cele mieszkaniowe w ciągu trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż.

Czy zakup ładowarki teleskopowej zobowiązuje do złożenia informacji VAT-23 i zapłaty podatku VAT?
23 kwi 2024

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w swojej interpretacji wyjaśnił, że zakup od kontrahenta unijnego ładowarki teleskopowej nie zobowiązuje do złożenia informacji VAT-23 ani do zapłaty podatku VAT, ponieważ nie jest ona uznawana za środek transportu.

Czy powiat ma prawo odliczyć VAT od zakupu samochodu elektrycznego?
22 kwi 2024

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że powiat nie ma prawa do odliczenia VAT z tytułu zakupu samochodu elektrycznego, jeżeli nie jest on wykorzystywany do czynności opodatkowanych.

Czy opłata pobierana od opakowań jednorazowego użytku stanowi przychód w świetle ustawy o CIT?
22 kwi 2024

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że opłata pobierana od opakowań jednorazowego użytku, przekazywana w całości na rachunek bankowy marszałka województwa nie stanowi przychodu w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ponieważ nie jest trwałym, bezzwrotnym i definitywnym przysporzeniem majątkowym dla przedsiębiorcy.

pokaż więcej
Proszę czekać...