Krajowa Informacja Skarbowa w swojej interpretacji wyjaśniła, że refundacja kosztów najmu mieszkania z tytułu przeniesienia służbowego do innej miejscowości niż miejsce zamieszkania korzysta ze zwolnienia do wartości 500 zł miesięcznie na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Refundacja kosztów najmu mieszkania
Dnia 15 czerwca 2023 r., na podstawie art. 77 ustawy, pracodawca przeniósł wnioskodawczynię do innej jednostki organizacyjnej na okres 6 miesięcy. W związku z przeniesieniem, otrzymała ona możliwość skorzystania z uprawnień przewidzianych dla urzędników służby cywilnej przenoszonych do jednostki kontrolnej w innym miejscu niż ich dotychczasowe miejsce zamieszkania.
Wnioskodawczyni zapytała, czy refundacja kosztów najmu mieszkania z tytułu przeniesienia służbowego do innej miejscowości niż miejsce zamieszkania korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do wartości 500 zł miesięcznie.
Kobieta argumentowała, że na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy PIT, zwolnienie podatkowe dotyczy wartości świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników do kwoty 500 zł miesięcznie. Podkreśliła, że zwolnienie to powinno mieć zastosowanie do jej sytuacji, jako że przeniesienie służbowe wymagało zamieszkania poza miejscowością zakładu pracy, a ona nie korzysta z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów.
Zwolnienie z podatku dochodowego do wysokości kwoty 500 zł miesięcznie
Organ podatkowy potwierdził, że refundacja kosztów najmu mieszkania z tytułu przeniesienia służbowego do innej miejscowości niż miejsce zamieszkania jest zwolniona z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy PIT, do wysokości kwoty 500 zł miesięcznie. Kwoty przekraczające ten limit podlegają opodatkowaniu.
W uzasadnieniu swojego stanowiska, organ podatkowy odwołał się do przepisów ustawy PIT, które regulują kwestie opodatkowania dochodów oraz możliwości zwolnień podatkowych. Wskazano, że refundacja kosztów najmu mieszkania jest traktowana jako przychód podatnika i podlega opodatkowaniu, chyba że istnieje wyjątek w postaci zwolnienia. Zgodnie z interpretacją, refundacja do wysokości 500 zł miesięcznie jest zwolniona z podatku, co jest zgodne z celem przepisu, mającego na celu wsparcie pracowników przenoszonych służbowo do innych miejscowości.
"Z treści art. 21 ust. 1 pkt 19 ww. ustawy wynika, że zwolnienie ma zastosowanie do pracowników, których miejsce zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie korzysta z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów, o których mowa art. 22 ust. 2 pkt 3 i 4 ustawy.
Zatem, otrzymana przez Panią refundacja kosztów najmu mieszkania z tytułu przeniesienia służbowego do innej miejscowości niż miejsce zamieszkania, korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ww. ustawy, do wysokości 500 zł miesięcznie." - wskazał Dyrektor KIS.
Podsumowanie
Interpretacja Krajowej Informacji Skarbowej jest zgodna z literą i duchem prawa. Dokładna analiza przepisów ustawy PIT oraz ich zastosowanie do konkretnej sytuacji wnioskodawczyni potwierdza, że refundacja kosztów najmu mieszkania z tytułu przeniesienia służbowego, do wysokości 500 zł miesięcznie, korzysta ze zwolnienia podatkowego. To rozstrzygnięcie jest istotne dla pracowników przenoszonych służbowo, dając jasność co do opodatkowania takich świadczeń.
Źródło: System Informacji Celno-Skarbowej EUREKA, https://eureka.mf.gov.pl/