Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała, że papiery wartościowe wyemitowane przez Komisję Europejską nie są traktowane na równi ze skarbowymi papierami wartościowymi dla celów obniżania podstawy opodatkowania podatkiem od niektórych instytucji finansowych.
Papiery wartościowe UE a skarbowe papiery wartościowe
Wnioskodawcą jest bank, który działa na rynku jako krajowy bank zobowiązany do płacenia podatku od niektórych instytucji finansowych. Wnioskodawca nabywa dłużne papiery wartościowe, w tym emitowane przez Unię Europejską i Euratom. W kontekście pandemii COVID-19, UE zdecydowała o emisji obligacji w ramach programu Next Generation EU, mającego na celu odbudowę po kryzysie. Program został zaprojektowany jako kluczowy element odbudowy gospodarczej po pandemii, finansując inwestycje i reformy mające na celu wzmacnianie gospodarek państw członkowskich. Dofinansowanie programu opiera się na decyzji dotyczącej systemu zasobów własnych UE, umożliwiającej Komisji Europejskiej zaciąganie pożyczek na rynkach kapitałowych do kwoty 750 miliardów euro, z terminem spłaty do końca 2058 roku. Bank nabywa obligacje, które mogą być również przedmiotem transakcji odkupu.
Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem do KIS, czy papiery wartościowe UE powinny być zrównane ze skarbowymi papierami wartościowymi, a tym samym czy powinny obniżać podstawę opodatkowania w podatku od niektórych instytucji finansowych. Wnioskodawca stwierdził, że papiery wartościowe UE, emitowane w ramach odpowiedzi na kryzys COVID-19, powinny być traktowane na równi ze skarbowymi papierami wartościowymi. Bank podkreślił, że jest to uzasadnione ich podobnym charakterem oraz funkcją jaką pełnią w finansowaniu publicznym.
KIS zakwestionowała bankową ocenę papierów wartościowych Komisji Europejskiej
Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez bank było nieprawidłowe. Organ podatkowy uznał, że papiery wartościowe emitowane przez Komisję Europejską nie spełniały definicji skarbowych papierów wartościowych zgodnie z ustawą o podatku od niektórych instytucji finansowych (UPNIF) oraz nie powinny pomniejszać podstawy opodatkowania podatkiem od niektórych instytucji finansowych. KIS wyjaśniła, że zgodnie z art. 5 ust. 9 pkt 1 UPNIF, podstawę opodatkowania można obniżyć o wartość aktywów w postaci skarbowych papierów wartościowych, które są emitowane przez Skarb Państwa RP. Organ zwrócił uwagę, że w przepisach UPNIF nie ma wyraźnego odniesienia do papierów wartościowych emitowanych przez inne państwa lub międzynarodowe organizacje.
Organ podkreślił, że definicja skarbowych papierów wartościowych, zgodnie z art. 95 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, odnosi się do papierów wartościowych, w których Skarb Państwa stwierdza, że jest dłużnikiem właściciela takiego papieru i zobowiązuje się wobec niego do spełnienia określonego świadczenia. Organ uznał, że papiery wartościowe emitowane przez Komisję Europejską nie spełniały tej definicji, ponieważ nie stanowiły papierów dłużnych dla Skarbu Państwa RP.