Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że sprzedaż nadwyżki roślin z własnej kolekcji podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jednakże istnieje możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego w związku z ich dostawą, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług.
Sprzedaż nadwyżki roślin z własnej kolekcji a VAT
Wnioskodawczyni jest kolekcjonerką ozdobnych roślin domowych, które hobbystycznie uprawia na parapetach okiennych oraz regałach. Kobieta sprzedaje nadwyżki roślin z własnej kolekcji, czyli te, które są w jej kolekcji powyżej 1 miesiąca. Zainteresowana nie jest rolnikiem ryczałtowym ani nie prowadzi w tym celu działalności gospodarczej. Jest zatrudniona na podstawie umowy o pracę w innej branży. Pierwsza sprzedaż roślin z jej kolekcji odbyła się w kwietniu 2021 r. Łączna wartość sprzedaży roślin w tym miesiącu to około 200 zł. Sprzedaż ta w żadnym roku nie przekroczyła kwoty dozwolonej proporcjonalnie bez podatku, tj. 200.000 zł. Ponadto, kolekcjonerka nie wykonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.
W związku z tym zainteresowana zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy od sprzedawanych roślin, które są nadwyżkami z kolekcji, jest zobowiązana odprowadzać podatek VAT.
Kobieta była zdania, że sprzedaż własnej nadwyżki roślin nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT w przypadku gdy łączna jej wartość w danym roku podatkowym nie przekroczy 200.000 zł. Argumentowała, że do ww. kwoty można skorzystać z tzw. zwolnienia podmiotowego, co oznacza brak konieczności odprowadzania podatku VAT do urzędu skarbowego.
Możliwość skorzystania ze zwolnienia od VAT
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o VAT. Zaznaczył, że zgodnie z art. 113 ust. 1 ww. ustawy: „zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku". Wyjaśnił, że o ile podatnik nie przekroczył kwoty sprzedaży określonej na podstawie ww. uregulowania, to ma prawo skorzystać ze zwolnienia podmiotowego do momentu przekroczenia tej kwoty, pod warunkiem, że nie dokonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.
Po szczegółowej analizie stanu faktycznego sprawy KIS doszła do wniosku, że dokonywana przez kobietę sprzedaż roślin z własnej kolekcji stanowi podstawę do uznania jej za podatniczkę podatku VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, prowadzącą działalność gospodarczą, w myśl art. 15 ust. 2 tej ustawy. Wnioskodawczyni dokonuje sprzedaży towarów w sposób ciągły w celach zarobkowych - tym samym, czynność sprzedaży ww. roślin, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jako odpłatna dostawa towarów na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. W dalszej części interpretacji organ potwierdził możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego.
„W konsekwencji, należy zgodzić się z Panią, że może Pani skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w prowadzonej działalności gospodarczej opisanej we wniosku. Prowadzi Pani działalność gospodarczą tj. sprzedaż roślin z własnej kolekcji, która nie została wyłączona ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 13 ustawy. Ponadto, łączna wartość sprzedaży w prowadzonej działalności gospodarczej w 2023 r. nie przekroczyła kwoty 200.000 zł. Jednocześnie ponownie podkreślić należy, że utraci Pani prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego, w przypadku przekroczenia wartości sprzedaży, w prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, określonej w art. 113 ust. 1 ustawy lub gdy zacznie Pani wykonywać czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy" - wskazał organ.
W konkluzji, KIS odniosła się do części stanowiska podatniczki, zgodnie z którym sprzedaż własnych nadwyżek roślin nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Podkreślił, że pojęcie niepodlegania danej czynności opodatkowaniu podatkiem VAT nie jest tożsame z pojęciem możliwości skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT, a w związku z tym z brakiem obowiązku odprowadzania VAT do właściwego urzędu skarbowego. W podsumowaniu organ stwierdził, że czynność sprzedaży roślin z własnej kolekcji w przedmiotowej sprawie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jednakże wnioskodawczyni może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w związku z ich dostawą.