Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że wydatki związane z wykończeniem domu mogą być uznane za kwalifikujące się do zwolnienia z podatku dochodowego, natomiast wydatki związane z wyposażeniem domu nie.
Wydatki na wykończenie i wyposażenie domu a zwolnienie z podatku
Podatnik zawarł umowę deweloperską na zakup domu jednorodzinnego, finansowanego kredytem hipotecznym na kwotę 910.000 zł. Otrzymał również w darowiźnie mieszkanie od swojej matki, które następnie sprzedał za 630.000 zł. Z tej kwoty spłacił część kredytu hipotecznego (455.000 zł), a pozostałą część (175.000 zł) wydał na wykończenie i wyposażenie domu. Wnioskodawca, mając wątpliwości co do zakwalifikowania niektórych wydatków jako "wydatków na cele mieszkaniowe", zwrócił się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej.
Wnioskodawca pytał, czy wydatki takie jak odwiert studni głębinowej, uzdatniacz wody, zestaw filtrujący do wody, klimatyzacja, meble, rolety, lustra, stół obiadowy, krzesła i inne wyposażenie domu mogą być uznane za wydatki na cele mieszkaniowe i tym samym kwalifikować się do zwolnienia od podatku dochodowego. Podkreślił, że wszystkie wymienione pozycje, jego zdaniem, kwalifikują się do takiego zwolnienia.
Stanowisko organu podatkowego
W odpowiedzi, organ podatkowy wyjaśnił, że zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwolnienie z podatku dochodowego może dotyczyć dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, pod warunkiem że środki uzyskane ze sprzedaży zostaną wydatkowane na własne cele mieszkaniowe. Podstawowym kryterium decydującym o możliwości skorzystania z tego zwolnienia jest przeznaczenie przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości na własne cele mieszkaniowe w określonym terminie.
Organ podatkowy szczegółowo przeanalizował każdą z pozycji wydatków pod kątem ich związku z własnymi celami mieszkaniowymi wnioskodawcy. Wyjaśnił, że nie wszystkie wydatki wymienione przez wnioskodawcę kwalifikują się do zwolnienia. W szczególności zwrócił uwagę, że wydatki na wykończenie (np. instalacje, lustra przymocowane do ściany) mogą być uznane za kwalifikujące się do zwolnienia, natomiast wydatki na wyposażenie (np. meble, toaletka, stół, krzesła) nie mieszczą się w definicji wydatków na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
KIS podkreśliła, że w celu skorzystania ze zwolnienia podatkowego, podatnik musi nie tylko wykazać, że wydatki zostały poniesione na własne cele mieszkaniowe, ale również przedstawić odpowiednie dowody, takie jak faktury VAT, które bezpośrednio wiążą wydatki z osobą wnioskującą o zwolnienie.