Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że sprzedaż mieszkania otrzymanego w spadku, dokonana po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, nie podlega opodatkowaniu.
Sprzedaż mieszkania nabytego w spadku a podatek
Po śmierci brata i jego żony, podatnik odziedziczył mieszkanie, które brat nabył razem z żoną w 2002 roku w ramach wspólności majątkowej. Spadek został formalnie uznany przez Sąd Rejonowy w kwietniu 2023 roku. Następnie, mieszkanie zostało sprzedane 1 września 2023 roku.
Mężczyzna chciał się dowiedzieć, czy w opisanym przypadku ma obowiązek zgłoszenia sprzedaży mieszkania otrzymanego w spadku do Urzędu Skarbowego oraz czy powinien zapłacić podatek od osób fizycznych w związku ze skutkami podatkowymi tej transakcji. W jego ocenie sprzedaż mieszkania nie powinna podlegać opodatkowaniu, ani zgłoszeniu, ponieważ dokonano jej po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę, czyli jego brata. Uważał, że decydująca jest data nabycia mieszkania przez brata w 2002 roku, a nie data jego śmierci czy stwierdzenia spadku.
Stanowisko organu podatkowego
Krajowa Informacja Skarbowa, w swojej interpretacji, przyznała rację podatnikowi. W uzasadnieniu wskazano na przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którymi dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości podlegają opodatkowaniu, jeżeli sprzedaż następuje przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie. Interpretacja podkreślała, że moment nabycia przez spadkodawcę ma decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu.
Podatnik sprzedał mieszkanie w 2023 roku, a jego brat nabył je w 2002 roku, co oznaczało, że 5-letni okres, od którego uzależnione jest opodatkowanie sprzedaży, minął już w 2007 roku. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż nieruchomości nie stanowiła źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ została zrealizowana po upływie wymaganego pięcioletniego terminu.