Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał interpretację, w której potwierdził, że koszty związane z wymianą falownika i rozbudową magazynu energii w ramach modernizacji instalacji fotowoltaicznej mogą zostać odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej.
Modernizacja instalacji fotowoltaicznej a ulga termomodernizacyjna
Wnioskodawca pod koniec 2022 roku zakupił i zainstalował instalację fotowoltaiczną do indywidualnego użytku, wykorzystując falownik jednofazowy z niewielkim magazynem energii. Ta inwestycja pozwoliła mu na obniżenie zużycia energii elektrycznej dostarczanej przez dostawcę o około 30%. Na skutek tych oszczędności, mężczyzna postanowił zmodernizować swoją instalację, wymieniając falownik na mocniejszy i rozbudowując magazyn energii do pojemności 20-30 kWh z użyciem akumulatorów. Falownik wraz z magazynem energii oraz panelami fotowoltaicznymi stanowią jedną integralną całość instalacji. Przedsięwzięcie termomodernizacyjne zostało rozpoczęte w roku 2022, a planowane zakończenie nastąpi w 2024 r. Kwota odliczenia nie przekroczy 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w budynku mieszkalnym jednorodzinnym.
Z uwagi na powyższe zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy koszty wymiany falownika oraz rozbudowę magazynu energii można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej.
Podatnik argumentował, że zgodnie z rozporządzeniem Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych wymiana falownika i rozbudowa magazynu energii kwalifikują się do punktu 13, czyli osprzętu ogniwa fotowoltaicznego i w związku z tym mogą być uznane za koszty kwalifikujące się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej.
Możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że koszty związane z wymianą falownika i rozbudową magazynu energii kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do konkretnych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Zaznaczył, że w katalogu wydatków podlegających odliczeniu znajdującym się w załączniku do ww. rozporządzenia w części 1 w punkcie 13 zostało wskazane ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem. Natomiast w części 2 w punkcie 13 wskazano montaż instalacji fotowoltaicznej.
KIS wyjaśniła, że wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej należy rozliczyć w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym zostaną poniesione zgodnie z art. 26h ust. 6 ustawy o PIT. Ponadto, niezależnie od wysokości poniesionych kosztów termomodernizacyjnych kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych, które zostaną zrealizowane z uwzględnieniem wszystkich budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których jest się właścicielem lub współwłaścicielem. Co więcej, limit ulgi nie jest związany z jedną inwestycją lub jednym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, lecz jest określony dla danego podatnika, niezależnie od liczby inwestycji termomodernizacyjnych zgodnie z art. 26 ust. 2 ustawy o PIT.
Po szczegółowej analizie przepisów prawa i stanu faktycznego sprawy organ stwierdził, że wydatki związane z wymianą falownika oraz rozbudową magazynu energii, które stanowią integralną część instalacji fotowoltaicznej, kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej.
"W konsekwencji, skoro jak Pan wskazał, falownik wraz z magazynem energii oraz panelami fotowoltaicznymi stanowią jedną integralną całość instalacji, to ww. wydatki, które Pan poniósł i poniesie, można uznać za wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem będzie mógł Pan dokonać odliczenia wydatków związanych z wymianą falownika oraz rozbudową magazynu energii i skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej" - podsumował organ.
Źródło: Ulga termomodernizacyjna. - Interpretacja - 0112-KDIL2-1.4011.798.2023.2.MB - (interpretacje.pl)