Czy ulga na innowacyjnych pracowników może być stosowana równocześnie z ulgą dla młodych?

praca, it, ulga dla młodych / Shutterstock

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała, że ulga na innowacyjnych pracowników obejmuje zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych z wynagrodzeń przekraczających limit ulgi dla młodych oraz zasiłków chorobowych, pod warunkiem spełnienia kryteriów odliczenia określonych w art. 18db ustawy CIT.

Łączenie ulgi dla młodych z ulgą na innowacyjnych pracowników 

Wnioskodawcą jest spółka, która jest częścią globalnej grupy kapitałowej i zajmuje się głównie działalnością w zakresie rozwoju technologicznego i oprogramowania. Firma skupiła się na wyjaśnieniu, czy możliwe jest łączne korzystanie z ulgi na innowacyjnych pracowników i ulgi dla młodych. Pierwsza z nich jest powiązana z działalnością B+R i pozwala na odliczenia podatkowe w zakresie wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w projekty B+R. Ulga dla młodych z kolei, dotyczy zwolnienia z opodatkowania dochodów pracowników do 26. roku życia do pewnego limitu.

Spółka zwróciła się z zapytaniem do KIS, czy możliwe jest równoczesne stosowanie ulgi na innowacyjnych pracowników oraz ulgi dla młodych. Wnioskodawca wyraził przekonanie, że ulga na innowacyjnych pracowników może być stosowana równolegle z ulgą dla młodych. Firma zaznaczyła, że skorzystała z odliczenia na działalność B+R, zgodnie z art. 18d ustawy o CIT i posiada nadwyżkę kosztów kwalifikowanych, które mogą być odliczone w kolejnych latach podatkowych.

KIS określiła zasady łączenia ulg podatkowych 

Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez spółkę było w części prawidłowe, w części błędne. Organ uznał, że uprawnienie do ulgi na innowacyjnych pracowników może obejmować zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, pobierane od wynagrodzeń pracowników, którzy przekraczają limit przychodów określony dla ulgi dla młodych. W takim przypadku, zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych mogą być pomniejszane o iloczyn kwoty nieodliczonej ulgi B+R i stawki podatku obowiązującej podatnika. Organ podatkowy nie zgodził się ze spółką, że zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, pobierane od zasiłku chorobowego, nie powinny być objęte ulgą na innowacyjnych pracowników. KIS stwierdziła, że z ulgi można skorzystać również w odniesieniu do zaliczek na podatek dochodowy, pobieranych z tytułu wypłacanego zasiłku chorobowego, pod warunkiem, że spełnione są inne warunki odliczenia określone w art. 18db ustawy CIT.

Zgodność wynikała z interpretacji przepisów art. 18db UPDOP, które nie wykluczają zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów pracowników przekraczających limit ulgi dla młodych z możliwości korzystania z ulgi na innowacyjnych pracowników. KIS podkreśliła, że literalne brzmienie art. 18db ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT uprawnia do korzystania z ulgi w odniesieniu do zasiłku chorobowego. To oznacza, że zasiłek chorobowy, od którego pobierana jest zaliczka na podatek dochodowy, może być objęty ulgą na innowacyjnych pracowników, o ile spełnione są kryteria odliczenia (np. zaangażowanie pracownika w działalność B+R na poziomie co najmniej 50% czasu pracy).

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 15 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.469.2023.2.MR1

Podatki
Czy wydatki na sesje u psychoterapeuty można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej?
26 kwi 2024

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji potwierdziła, że wydatki na sesje u psychoterapeuty można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej, jeżeli wydatki te mają bezpośredni związek z działalnością i przyczyniają się do osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów.

Czy owoce winogron z własnej uprawy stosowane do produkcji wina mogą stanowić koszty uzyskania przychodów?
25 kwi 2024

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że owoce winogron pochodzące z własnej uprawy rolnika, które są używane do produkcji wina, nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Czy diety radnych za grudzień powinny być wykazywane w PIT-R za styczeń?
25 kwi 2024

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że diety radnych za grudzień, wypłacane w styczniu, powinny być wykazywane w deklaracji PIT-R za styczeń nowego roku podatkowego.

Czy odsetki od zaciągniętej pożyczki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
25 kwi 2024

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w swojej interpretacji potwierdził, że odsetki od pożyczki zaciągniętej w celu finansowania bieżącej działalności spółki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Czy sprzedaż rzeczy używanych może generować przychód podlegający opodatkowaniu?
24 kwi 2024

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że sprzedaż rzeczy nabytych w celach osobistych i posiadanych przez więcej niż pół roku nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym, uzyskany z takiej sprzedaży przychód nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Czy można skorzystać z ulgi prorodzinnej na pełnoletnie uczące się dziecko prowadzące działalność gospodarczą?
23 kwi 2024

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że rodzice pełnoletniego, uczącego się syna, który osiągnął przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, nie mogą skorzystać z ulgi prorodzinnej na dziecko.

Czy dochód uzyskany ze sprzedaży działki w całości przeznaczony na cele mieszkaniowe podlega zwolnieniu z PIT?
23 kwi 2024

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości może być zwolniony od podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), jeśli środki zostaną przeznaczone na własne cele mieszkaniowe w ciągu trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż.

Czy zakup ładowarki teleskopowej zobowiązuje do złożenia informacji VAT-23 i zapłaty podatku VAT?
23 kwi 2024

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w swojej interpretacji wyjaśnił, że zakup od kontrahenta unijnego ładowarki teleskopowej nie zobowiązuje do złożenia informacji VAT-23 ani do zapłaty podatku VAT, ponieważ nie jest ona uznawana za środek transportu.

Czy powiat ma prawo odliczyć VAT od zakupu samochodu elektrycznego?
22 kwi 2024

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że powiat nie ma prawa do odliczenia VAT z tytułu zakupu samochodu elektrycznego, jeżeli nie jest on wykorzystywany do czynności opodatkowanych.

Czy opłata pobierana od opakowań jednorazowego użytku stanowi przychód w świetle ustawy o CIT?
22 kwi 2024

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że opłata pobierana od opakowań jednorazowego użytku, przekazywana w całości na rachunek bankowy marszałka województwa nie stanowi przychodu w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ponieważ nie jest trwałym, bezzwrotnym i definitywnym przysporzeniem majątkowym dla przedsiębiorcy.

pokaż więcej
Proszę czekać...